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美国生物制药产业税收政策及对我国的借鉴 李翠杰 曹阳 (中国药科大学国际医药商学院) 摘要：目的：为完善我国生物制药产业税收政策提出可行性建议。方法： 税、所得税、消费和使用税、财产税。 分析美国生物制药产业税收政策，并与我国对比，找出我国现行政策中存在 美国对生物制药产业的优惠政策，散落在各法案和规定中，主要 的问题。结果：主要问题：税收政策与其他政策配合力度不够、优惠方式仍然 注重对研发和投资的优惠。从总体看，以间接优惠为主，直接优惠为 以直接优惠为主、未明确研发费用包括的应税项 目。结论：主要可行性措施： 辅，优惠内容主要有以下几种。 加强与其他政策的配合、完善税收优惠政策、明确研究开发的税 目、促进中介 2．1研发抵扣 机构发展、建立税收支出预算。 研发抵扣制度是美国对生物制药产业优惠的主要方式。研《发税 关键词：生物制药 美国 税收 收抵扣》中提出制药企业的研发费用的优惠方式，即同时采用两种方 0引言 式——税收减免和增量抵扣。实验室研究支出或65％的合同研究所 21世纪生物技术正在掀起新的经济浪潮，同时也为新药研发、 产生的费用，在计算应税所得时予以减免。明确列出研发费用的具体 医学诊断及治疗带来新的思路和方法。作为其最主要应用领域的生 应税项 目：工资、研究所需用品、电脑租用费，但不包括普通测试、质 物制药产业，将引领着今后医药产业革新的发方向。本文通过研究美 量研究、消费者调查、广告等费用。增量抵扣，是对研发费用的增加额 国生物制药产业的税收政策，分析我国相应政策中存在的问题，并提 给予 20％的抵扣，包括符合条件的研究费用较基数的增长额 的 出可行性对策建议。 20％，以及符合条件的基础研究的20％。一些州如夏威夷还规定，如 1美国生物制药产业状况 果符合条件的企业不实施此项抵扣，可以向政府要求偿还抵扣额。 美国作为生物技术的发源地，也开辟了制药业的新领域——生 生物技术产业发展相对迅速的纽约，为了促进中小型生物技术 物制药，经过29年的发展，已经形成相对比较成熟的产业 ，其产业 企业的发展，当地政府发布了一项抵税期限为2年(从 2010年 1月 链完整，技术水平领先，人力资源丰富，专利保护到位，资本市场等关 1曰起到2012年 12月31日止)的抵扣措施，规定符合条件的企业 联和支撑体系也最为完备。目前美国共有生物技术公司 1473家，其 的财产投资、研究费用、雇员的培训费，分别给予不同程度的税收抵 中314家为上市公司，这些企业主要从事于生物制药领域。 2007年，美国生物医药领域销售额 占全球市场的56％，欧盟五 扣。具体的抵税方法有：①对投资研发的财产支出予以18％的抵扣； 大国家仅 占24％t”；2006年美国生物制药企业 RD投入约561亿 ②研究费用的9％予以抵扣；③高技术培训费用予以全额抵扣，最高 美元，平均每名职工 65381美元，是工业平均额的8倍2[1。新药的研 额为每人每年 4000美元 ，但是所抵扣 的全部金额不得超过 发投入以私营企业为主，它也是技术创新的主要执行者。政府对生物 250，000美元。如果符合条件的企业不能抵扣，可以要求政府偿还抵 技术领域投资了大量的