财务管理人员年终所得税汇算清缴管理操作.pptVIP

2007年财务管理人员年终所得税汇算清缴管理操作 徐晓莉主讲 课程主题 把握今年汇算清缴的指导思想 做好今、明两年的政策衔接 充分利用政策、合理运作，争取利益最大化、确保涉税零风险 主要内容 1、所得税汇算清缴政策的变化 2、企业所得税申报表的主要变化 3、企业应税收入的识别和业务处理 4、企业所得税前扣除项目及其标准的识别和业务处理 5、纳税调整项目的识别和业务处理 6、特殊业务的所得税处理 7 、财务管理方法与汇算清缴政策的结合 把握今年汇算清缴的指导思想 2007年所得税汇算清缴的管理指导思想 2007年所得税汇算清缴政策的变化 2007年所得税汇算清缴的策略与方法 所得税政策的变化 1、“两税合并”内容及进展情况概述 2、最新所得税减税政策概述 3、所得税汇算清缴的新变化的关键点 新企业所得说法 新企业所得税法的框架 8章 60条 第一章 总则 ，共计4条，主要规定了企业所得税的基本要素 第二章 应纳税所得额 ， 共计17条，明确了企业应纳税所得额的相关规定 第三章 应纳税额 3条 第四章 税收优惠 12条 第五章 源泉扣缴 4条 第六章 特别纳税调整 8条 第七章 征收管理 8条 第八章 附则 4条 新所得税法对纳税人怎样界定 企业所得税法以法人组织为纳税人，改变了以往内资企业所得税以独立核算的三个条件来判断纳税人的作法。按此标准，企业设有多个不具备法人资格的营业机构，实行由法人汇总纳税 新所得税法对税率的调整 十六届三中全会提出“简税制，宽税基，低税率，严征管” 税率25％ 新所得税法对“税前扣除”的调整 新税法扩大了税前扣除标准 新所得税法对“税收优惠”的调整 将现行企业所得税以区域优惠为主的格局转为以产业优惠为主，区域优惠为辅，兼顾社会进步的新的税收优惠格局。 主要原则是：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体，进一步促进国民经济全面协调和可持续发展及社会进步。 新所得税法对“反避税”的界定 进一步完善现行转让定价和预约定价法律规定 新税法明确了转让定价的核心原则，即独立交易原则，明确了企业及相关方提供资料的义务，增列了“成本分摊协议”条款。 新所得税法主要优惠政策 关于对高新技术企业的税收优惠 关于小型微利企业的优惠 关于研发费用和创业投资企业实行的税收优惠 关于环保节能安全生产等实行税收优惠 关于农林牧渔业基础设施投资的优惠 关于安置特殊就业人员的税收优惠 关于工资和捐赠方面的规定 对已经享受法定税收优惠的老企业实施哪些过渡措施 原享受15％和24％等低税率优惠企业 原享受定期优惠的企业 “两税合并”内容及进展情况介绍 1、“两税合并”的主要内容 A、名称：法人所得税 B、利率：25%左右上下浮动2个点左右 C、纳税地点：注册地，分支机构预缴汇算清缴 D、税前扣除的标准限制：广告费、业务招待费将保留，其他的费用标准将取消 F、税收优惠政策：由现在的“主体、区域、行业”改变为“行业” E、新旧法规衔接过渡期：5年 G、两税合并的进度，预计08年1月1日实施，但还存在不确定性。 07年度最新减税政策1 1、财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号） 主要内容概述：A、技术开发费取消增长10%比率的前提条件；B、职工教育经费统一提高到2.5%;C、科研用的机器设备30万元以下的直接进当期损益。30万元以上的可以采取双倍余额法。D、高新技术企业享受2年所得税减免的年度为获利年度。 2、财政部、国家税务总局《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号） 主要内容概述：06年7月1日起企业计税工资由800元调整到1600元 3、国家税务总局《关于固定资产折旧方法问题的批复》（国税函[2006]452号） 主要内容概述：将工作量法计提折旧认定为直线法 07年度最新减税政策2 07年所得税汇算清缴的几个日常注意点 企业所得税申报表的主要变化 企业所得税申报表的主要变化内容 1、简化主表，增加附表。 2、进一步统一预缴所得税表 3、新增核定征收申报表 4、实行分类申报（企业会计制度、金融企业会计制度） 5、明确了钩稽关系 所得税申报表的基本结构说明 1、年度申报主表的主要项目构成 A、收入总额；B、扣除项目；C、应纳税所得额的计算；D、应纳所得税额的计算 2、主表所附10张附表 主表1行：附表1《销售（营业）收入及其收入明细表》 主表7行：附表2《销售（营业）成本费用明细表》 主表3行：附表