中国农业走出去税收政策研究.pdf

Ｗｏｒlｄ Aｇｒｉｃｕltｕｒｅ 总 20 14．6（ 422 ） 中国农业 “走 出去” 税收政策研究 ◇ 杨 光 1 张 晨 2 张 芸 1 摘 要 ： 本 文对 中国现行农 业 “走 出去 ” 涉及税 收政 策进行梳 理 ， 发 现 当前 中国农 业 “走 出去 ” 涉税 类别主要 集 中在 增值 税 、 关税 、 所得 税及 相 关税 收协 定等 ， 除适 用 全 国的税 收政 策外 ， 支持 农 业 “走 出去 ” 的税 收优 惠政 策还 可见 于特 定项 目、 特 定 省份 、 特 定 区域 下的税 收政 策之 中。 这 些税 收条款 多是 零 星散 布 于某些法律 法规 和 部 门规 章 中， 支持 范 围和 力度都还 不够 ， 建议 建立 完善 适 用 中国农 业 “走 出去 ” 税 收优 惠政 策 ， 以深化 中国农 业 国际合作 。 关键词 ： 农 业 “走 出去 ； 增值税 ； 关税 ； 所得税 DOI ： 10．1３856/ｊ ．ｃｎ11－10９７/ｓ．20 14．06．048 2000 年 ， 党 中央 明确 提 出实施 “走 出去 ” 战 农业大部分行业都在增值税征税范 围之外 。 为 略。 农业 “走 出去” 作为重要组成部分 ， 近年步伐 了鼓励 国内企业 出 口创汇 ， 国家一般对 出 口货物 的 明显加快 ， 规模 日益扩大 ， 但与一些发达 国家相 比， 增值税实行零税率 ， 还实行退 （免） 税政策 ， 而进 中国农业 “走 出去” 尚处于初级发展 阶段 。 为进一 口货物则在征 收关税 的基础上计征增值税 。 因此 ， 步拓展 中国农业 的发展空 间 ， 不仅需要积极探讨农 对外贸易 中的增值税 只是对进 口货物而言 的 ， 不作 业对外投资 的方式 、 地域 、 重点领域等选择 ， 更需 为本文 的研究对象 ， 而 出 口环节涉及 的增值税 主要 要对 当前农业 “走 出去” 的支持政策进行分析和探 是指 出 口退 （免） 税 。 2004 年 以前 ， 出 口退 （免） 讨 ， 以发挥更大效果 ， 推动农业 “走出去”。 税 全部 由中央财政 负担 ， 2004 年 出 口退税 机制 改 税 收政策是农业 “走 出去 ” 的重要政策之一 。 革 ， 建 立 了 中央 和地 方 共 同负 担 出 口退 税 体 制 ， 农业 “走 出去” 包含产 品 “走 出去 ” 和要素 “走 出 2005 年 国务 院对 出 口退税负担 比例作 出调整 ， 决定 去” ， 税收主要与这两项相关 ， 涵盖农产品出 口、 复 在坚持 中央与地方共 同负担 出 口退税 的前提下进一 进 口， 并涉及资本 、 劳动 、 企业家才能等生产要素 步完善现有机制 ， 从 2005 年 1 月 1 日起 ， 超基数部 流动等方面 。 总体来看 ， 目前农业 “走 出去 ” 涉税 分 中央与地方按 照 92.5 ∶7.5 的 比例共 同负担 。 但 类别主要集 中在增值税 、 关税 、 所得税及相关税收 是 ， 从 目前来看 ， 按这一 比例共 同负担 的农产 品出 协定等方面 ， 本文主要对 以上税收情况进行分析。 口退税机制并不利于扩大 中国农产 品出 口。 由于农