浅谈销售方式下的纳税筹划的具体运用.pdfVIP

经l济l论I坛 科 浅谈销售方式下的纳税筹划的具体运用 董 杰 韩 东兴 杨志萍 (黑龙江省八五一一农场计财科 ，黑龙江 密山 158300) 摘 要：随着世界经济的迅猛发展，商业贸易的 日益活跃，全球经济逐渐一体化。各种各样新型的商贸交易类型的出现，极大的丰富了商业市 场，但是这也给国家的纳税带来了不小的麻烦，单一的纳税方式已经不能满足多种销售方式了。将就不同种类的销售方式下的纳税进行具体的筹 划 。 关键词：销售方式；纳税筹划；运用 l基本销售方式下的纳税筹划 于税务机关征管。 数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发 1．1折扣销售方式。 1-4返现销售方式。 票。 由于折扣是在实现销售同时发生的，因此， 由于返现销售方式下的折扣没有与销售额 3新型促销方式下的纳税筹划 税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上 开具在同一张发票上，在某种意义上属于销售费 在买方市场的大环境下，进行企业促销方式 分别注明的，可以按折扣后的余额作为销售额计 用，因而不得从销售额中减除，而是以发票上所列 的税收筹划，主要考虑的途径是税负转嫁技术的 算增值税。另外，税法还规定，如果虽在同一张发 运用，在大多数情况下，只能考虑向前对供应商的 票上开具，但折扣属于实物折扣，则该所赠实物款 返券销售与返现销售无论是哪种方法，都应 转嫁和企业 自身生产组织结构的f鞠兑率调整。在 额不能从销售额中扣除，且该实物应按增值税条 当视为一种销售折扣折让行为，应抵减销售收入。 当前的情况下，大约有以下三种方式可供商业企 例 视“同销售”中赠“送他 计算征收增值税。也 区别在于销售折扣折让的计算不同。 业借鉴参考：(1划：供应商承担部分或全部促销费 就是说，在常见的 “买一赠一”的方式下，除了对售 2不同销售方式下的纳税比较 用的税收筹划方法。让供应商承担部分或全部促 出商品按规定征税外，对外赠送的商品应按同期 某企业与客户签订了销售金额为 lO万元的 销费用的税收筹划方法是指有的销售商将促销费 同类商品的售价计征增值税。 合同约定付款期限3O天，如果 lO天内付款，可享 用按商品售价的一定比例，部分或全部转移给供 12买赠销售方式。 受 3％的价格优惠。由于企业采取的是销售折扣方 应商负担，供应商在与销售商结算货款时按扣除 这是指企业在促销中经常使用的买一赠一 式，折扣额不能从销售额中扣除，应计提的增值税 了供应商应负担的促销费用部分开具进货发票。 或买几赠几的销售方式，根据税法的有关规定， 销项税额=lO0000xl7~／~：(1+17％)=14529．91元，从 (2)由买断销售改为加价且收取代销手续费的税 将 自产、委托加 企业税收负担考虑，折扣销售方式优于销售折扣 收筹划方法。仍以店内卡促销方案为例，如果商业 行为定义为视同销售行为的一种，应缴纳增值税， 方式，如果企业面对的是—个信誉良好的客户，货 企业将原来的买断销售方式改为加价且收取代销 应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业 款回收风险较小，可通过修改合同，将销售折扣方 手续费的方法，企业销售价 1000元9折销售，其 务进行所得税处理。由于是非公益性捐赠，赠送支 式转换为折扣销售方式，但是需要注意，这种通过 进货成本600进项税金 102企业收取6o手续费， 出不得享受在所得税前列支的优惠。其销售额按 修改合同来减少税收负担的方式，只能在进行纳 并实际加价300则商业企业应纳增值税为 28．77 下歹顺序确定：(1)按纳税人当月同类货物的平均 税申报之前进行，否则会被认定为偷税行为。 应纳营业税 11．46所得税71．8净利润 1459l税率 销售价格确定。(2)按纳税人最近时期同类货物的 方法一，企业在承诺给予对方 3％折