剖析在华外商投资企业内部交易转移利润.pdfVIP

维普资讯 剖析在华外商投资企业内部交易转移制润 文 ／伍 红 一 一 ． 在华外商投资企业内部交易 商投资企业通过内部交易转移利润的 般不超过5％，而我国的提成比例一 转移利润的剖析： 动机之一是逃避企业所得税。 般都超过5％，有的甚至高达 7％。以苏 剖析一、在华外商投资企业运用 其次，是否为了减低关税税负和 州耐克为例，从2000年 6月起，苏州 内部交易制造亏损的税务动机何在? 获得高额出I：1退税。为了鼓励我国商 耐克向耐克国际支付大量特许权使用 外商投资企业内部交易的税务动 品出口，对大部分出口商品采用出口 费。大量特许权使用费的支付，导致苏 机可细分为四个方面：1、降低公司所 退 (免)税政策。外商投资企业为了降 州耐克账面长期亏损。2、提成韵年限 得税税负；2、降低关税税负；3、降低关 低关税税负，理性的做法是：通过关联 过长。通常国际上技术转让的年限为 税税负；4、多的退税。在华的外商投资 企业的内部交易，人为地提高出口商 5—10年的时间，我国((技术引进合同 企业运用内部交易的个中税收缘由为 品的价格，多得出口退税，人为调低进 管理条例》中规定的时间也不超过十 何? 口商品的价格，降低关税税负。据对外 年。可事实上，在外商投资企业签订的 首先，是否为了降低企业所得税 资企业 1990--1992年进出口价格的 技术转让合同中提成年限超过了规定 税负分析。为了吸引外资，鼓励外商直 研究表明，被调查的外商投资企业 的最长年度，有些甚至高达几十年。大 接投资，我国对外商投资企业实施了 1990年进出 口的 1500余种产品中， 量的特许权使用费的支付，转移了利 一 系列的税收优惠政策，各地为了吸 进 口价高于可比平均价的有 124种， 润，但客观上增加了预提所得税的缴 引外资，纷纷免征或减征。大量的税收 其中最高的高出1000％；出口价格低 纳。故我们又可以得出第三个结论：外 优惠导致外商投资企业的实际税率仅 于平均价的有 174种，低于工商总公 商投资企业逃避预提所得税的动机也 为 11％，不仅远远低于国内企业的实 司价格的有210种，其中外资企业出 不明显。 际税率22％，也远远低于世界一般国 口价格同平均价格相比，最低的价格 通过上述对投资企业税务动机的 家的平均水平 (发达国家平均所得税 仅占平均价格的1％。1993年全国商 剖析，可以得出—个明确的结论I夕商投 税率为28％左右)。因而，我们似乎可 检系统受理外商实物投资价格咨询和 资企业在华运用内部交易转移利润，逃 以得出结论 ：外商投资企业通过内部 价格鉴定3663批，评定外商累计报价 避企业所得税的动机显现，而逃避关税 交易将利润从高税区转移到低税区， 12．55亿美元实物资产的实际价值仅 以及预提所得税的动机相对较弱。 不仅不能降低全球的税收负担，相反 为 8．66亿美元，外商高报投资额达 剖析二、在华外商投资企业运用 会增加其全球的所得税税收负担。这 44．9％，结果显示，外商投资企业采取 内部交易转移利润导致税收流失的趋 种现象我们称之为 “逆向避税”。“逆向 了与理性做法相背离的定价策略，人 势是否会减弱? 避税”的原因我们似乎可以用从合资 为提高进 口商品的价格 ，降低出口商 王顺林 (2002)通过实证分析得出： 方中多分得好处，逃避外汇管制等方 品的价格。因而，我们可以得出结论 跨国公司在外商投资企业中的股份比 得到很好的解释。但是，如果我们再分 二，在华外商投资企业通过内部交易 例越小，向外商投资企业高价转让中 析一下我国外商投资企业资金来源国 减低关税税负和获得高额出口退税的 间产品的动机就越强。反之，国外跨国 (地区)不难发现，我国引资前十位的 动机不显著。 公司在外商投资企业的比重越大 ，向 国家中就有五