开题报告-债务重组会计问题研究.docVIP

毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告 1．结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写 1500字左右的文献综述（包括研究进展，选题依据、目的、意义） 文 献 综 述 一、本课题国内外研究现状 （一）国外研究现状 企业文化研究的深入，引导和推动了会计文化的研究，而会计本身也是文化的产物，其各部分都体现着人类创造的文化[1]。西方国家在20世纪80年代中期就会计与文化问题召开过几次重要的同际性研究会，如1985年6月在阿姆斯特丹召开的会计与文化专题研究会再次掀起了全球范围内会计文化的人讨论，之后经过1986年8月在纽约召开的美国会计学会年会关于会计与文化的专题研讨及1987年12月在布鲁塞尔召开的会计与文化专题研究会，特别足1990年6月ll日-13日在乌默奥市召开的第三次国际文化经济大会．学者们围绕文化会计与文化等主题进行了热烈的讨论，这更把世界对包括会计文化在内的文化经济研究推上了一个新台阶[2]。所有这些都全面推动了新形势下会计文化的世界性研究。 舒尔茨(Schultz)和洛佩斯(Lopez)[3]通过实验研究了法国、德国、美国三个不同国家的会计人员在面对相当的经济事实和相似的报告准则时对财务报告评价的一致性。结果表明，不同家的会计人员作出决定的依据是他们自己国家的法律体制、财务资源和国家文化。 巴瑞.C.麦肯兰(Barry C Melancon)[4]认为会计文化应建立在会计职业的传统价值之上。比如要从表层甚至深刻的内涵上严格致力于诚信，热衷于纠错，遵守法律规章。 学者们在对会计文化个体为单位的研究中也取得了一定的成果。如丁吉晶(2007)[5]认为：“德国足一个审慎的民族，人们对于不明朗因素反应较强，不愿冒风险。用Hofstede对文化模式的划分范式，德国有着较强的集体主义倾向，权距及规避不确定性的程度都较大并且偏向阴柔。文化反映在会计信息披露上，体现了偏向保密原则：而在会计核算方面，则体现为保守、稳健的原则”。姜玉英(2007)[6]认为：“日本是个善于吸收外来文化、善于创新的国家。……已经形成了以商法为中心，证券交易法和法人税法为辅的“三法体制”的会计制度。商法采用德国模式、证券交易法采用美国模式，使其会计目标具备了既保护债权人利益又保护投资人利益的双重特性，形成了基于法律规范的、由商法会计、证券交易会计和税法会计构成的会计制度体系。具体包括会计原则方面的会计制度、商法方面的会计制度、证券交易法方面的会计制度、税法方面的会计制度和会计职业方面的会计制度五个方面。”杨华(2006)[7]认为：“英国会计的一个最主要的特征是强调真实和公允，这一要求在1948年的《公司法》中最终确定之后一直沿用至今”。刘骏(2006)[8]认为：“美国会计规则制定方法的规则导向与其社会文化的普遍规则主义密切相关。”“ （二）国内研究现状 1998年6月制定完成并对外公布的《企业会计准则—债务重组》是我国首次颁布的、用以规范债务重组这一特殊交易事项的准则。它基本上是借鉴了美国财务会计准则第15号公告(即FASBNO．15，1977年6月)以及第114号公告(即AFSBNO．114，1993年5月)，也借鉴了国际会计准则有关收入的准则规定。这是我国初次将公允价值计量属性引入准则中，并规定将重组利得计入当期损益。 2006年，在会计准则国际趋同的大背景下，我国财政部制定颁布了新企业会计准则体系，再次对债务重组准则进行修订。重新倡导1998年的准则制定思想，引入了公允价值计量属性，再次将债务重组利得计入当期损益。其目的就是力图建立一套与国际标准趋同的准则。 李心福(2007) [9]在分析了1998年至2005年沪深两市上市公司的债务重组的相关数据之后，得出了债务重组能够显著改善企业业绩的相关结论，提出了监管部门要加强对债务重组信息披露等相关建议。 彭彦敏等(2007) [10]提出，以非现金资产抵债做出的新修改给企业财务报表数据及其财务信息的披露等很多方面都带来不同的影响，债务人公司的盈利能力、资产运营状况以及债偿能力都得到了提高．但是实际上公司的经营状况却没有真正地改变，同时“以非现金资产抵债”的债务重组方式也没有改变债务人公司的净现金流量状况。 刘淑蓉(2007) [11]从实务应用角度对新会计准则的实施难点进行简要分析。提出公允价值之所以成为上市公司经理人操纵利润的工具，并不是公允价值本身引起的，而是由使用者和外部环境造成的，这些环境包括监管力度，法律法规的完善程度等。 李平（2008）[12]认为，为了使报表使用者对债务重组事项产生的影响一目了然，需增加债务重组信息披露，也只有在增加债务重组事项产生的收益总额、债务重组事项产生的所得税影响额以及一些重要财务指标等信息披露的情况下，重组收益计入当期损益的做法才能得以