试论我国保险会计准则的发展及完善对策.pdfVIP

第2期 (总第75期) 山西广播 电视大学学报 No．2 2010年 3月 JournalofShanxiadio＆ rv Universi Mar．2010 也是近年来各个国家会计准则制定机构努力的目标。随着保险行业的发展，我国保险会计准则经历了 一 个不断完善的过程，但 目前保险会计准in,1制定和实施中仍存在许多问题，需要进一步进行研究并作 出改进 。 关键词：保险会计准则；企业会计准则；国际趋同 中图分类号：F842 文献标识码：A 文章编号：1008--8350 (2010)02—0O88—O2 作为经营和管理风险的行业，保险业在近年来得到了较 核算体系，实行资本保全原则。 快的发展，但由于保险对象——风险的不确定性和保险相关 《保险公司会计制度》时期 (1998—2001)。1999年 1 成本的未来性使得保险会计实务难以完全遵循普遍适用于各 月1日我国正式实行 《保险公司会计制度》和 《保险公司 个行业的基本会计原理和准则。因此，针对保险业财务工作 财务制度》，并且通过2000年颁布的 《企业财务会计报告条 的特点，制定一个通用的、可行的、高质量的保险会计准 例》对会计要素进行重新定义，规范了会计报表体系。 则，已成为各国及国际会计准则制定者需要完成的目标之 《金融企业会计制度》时期 (2001—2006)。2001年 11 O 月27日，财政部颁布了 《金融企业会计制度》，该制度借鉴 一 、 我国保险会计准则的发展历程 了国际会计惯例，充分考虑了上市企业的基本要求，分别对 我国自1984年人民保险公司正式脱离中国人民银行， 六大会计要素以及有关金融业务和财务会计报告做出了全面 保险会计准则经历了 《中国人民保险公司会计制度》、 《保 系统的规定。 险企业会计制度》、 《保险公司会计制度》、 《金融企业会计 《新企业会计准则》时期 (2007一)。2006年2月财政 制度》、《新企业会计准则》五个时期。 部发布了新的 《企业会计准则》，新 《企业会计准则》首次 《中国人民保险公司会计制度》时期 (1984—1993)。 以准则的形式对保险公司的会计核算进行了规范，具体会计 我国的第一个保险行业会计制度是1984年2月颁布的 《中 准则第25号 《原保险合同》和第26号 《再保险合同》充 国人民保险公司会计制度》，1989年12月中国人民保险总公 分兼顾了保险行业的特殊性，改变了过去以保险公司为规范 司修订并重新颁布了该制度。这个时期的会计标准具有很强 主体的特点。进一步从保险产品属性的角度规范会计规则， 的计划经济特色，更多的是采用 “资金占用总额=资金来源 基本上保证了中国会计准则和国际会计准则趋同的前提。 总额”这一计划经济会计原则，因而允许采用收付实现制进 二、我国保险会计准则制定与实施中存在的问题 行会计核算。 从我国保险会计准则的发展历程可以看到，我国一直遵 《保险企业会计制度》时期 (1993—1998)。1993年2 循保险业和保险市场的发展规律，适时推进保险会计准则改 月24日财政部结合保险行业经营特点及管理要求，在 《企 革。新 《企业会计准则》在一些重大会计政策上实现了与 业会计准则》的基础上颁布了 《保险企业会计制度》，于 国际保险会计通行惯例的协调、趋同甚至超越。但在我国保 1993年7月1日起实施。该制度具有转折性意义，奠定了目 险会计准则的制定和实施中仍存在一些不容忽视的问题。 前保险业会计规则的理论基础和基本框架。它规定采用与市 保险会计理论研究相对滞后，使得我国无法参与国际保 场经济体制相适应的 “资产=负债+所有者权益”的会计