经济全球化下转让定价引发的利弊探究.pdfVIP

2010年第 1期 黑龙江对外经贸 No．1。2010 总第 187期 HLJForeignEconomicRelationsTrade SerialNo．187 [财税审计] 经济全球化下转让 定价引发的利弊探究 曹日 冰J、 (河南工程学院，河南 郑州 451191) [摘 要]近年来经济全球化的影响越来越深远，这要求企业不仅必须遵循本国税法规定，而且需要通 过合理筹划减少全球性税负，以增强并保持国际竞争力。大型企业集团可借助转让定价来降低 负税水平，优 势为：规避高额税收，外汇管制，控制市场，谋求过分的合资利益等，但大多数跨国公司转让定价以全球战略 为首要 目标，在利益驱使下，会引起不正当转让定价行为的风险，如 “虚亏实盈”。降低直接投资关联效应等。 规避转让定价引发的风险措施 ：我国税务部门应调整其应纳税额；政府部门应 出台反避税法律法规，企业需 要确定 “独立交易原则”的定价。 [关键词]转让定价；税务筹划；规避风险；措施 [中图分类号]FS10．42 [文献标识码]A [文章编号]1002—2880(2010)01—0145—02 随着经济全球化的深入和市场竞争的不断加剧 ，企 如在一些发展中国家外汇管制普遍存在。跨国关联企业 业必须对其生产经营进行全方位、多层次的运筹。以最 为了逃避所在国的外汇控管，会利用转让定价来增大成 小的投入获得最大的收益 ，是每个纳税人生产经营的直 本费用的列支范围和列支标准，尽量压低境 内企业利润， 接动机和最终 目的，而税收是直接影响企业收益的重要 而将资金转移出境。反之 ，也可通过逆 向转让定价 ，将利 因素。纳税人有权在不违反各 国国家税法的前提下，通 润转移到利率较高的地区。 过安排 自己的涉税活动来规避或减轻 自身税负。税务筹 3．控制市场 ，树立企业形象 划由此应运而生 ，并被越来越多的企业经营管理者所重 有时关联企业为了控制市场，会采取低价供货的方 视，而转让定价正是当前国际贸易中非常流行的税务筹 式，使买方关联企业能够倾销商品，以击败竞争对手，更 划手段。所谓转让定价，是指关联企业之间在转让商品、 会树立具有雄厚资本和不凡实力的企业形象。它是纳税 技术、提供贷款、提供劳务和租赁业务时所定的价格。这 人为达到躲避外汇风险、独 占利润以及 占领某个特定地 些价格往往不受一般供求关系约束，而是按照企业集团 区市场等 目的，利用转让定价将利润转移到税率较高的 利益需要 自行确定和调整，为谋求整体最大限度的利润 地 区。 而实现的一种交易定价。 4．谋求过分的合资利益 一 、 采取转让定价 的优势 以合资形式组建子公司的跨国企业，就会涉及到合 1．躲避高额税收 资者分配利润的问题。跨国企业具有资本上的优势 ，而 借助转让定价不仅可以降低跨国企业所得税负担水 且往往控制着合资企业外部的进货来源和产 品出口渠 平，而且当关联企业之间支付股息、利息等消极所得时， 道 ，通过抬高原材料购入价、压低成品销售价 的方法，可 如果适当降低支付标准，还可以减轻各国对非居 民公司 以从合资企业谋求到超过其股权 比例的利益。柯达、富 征收的预提税。此外，转让定价对关税也会产生影响。 士为了占领中国的市场，在与中国的乐凯角逐 中就采用 如关联企业之间进行交易时，向在高关税国的关联企业 了高价转让 的方法 。 压低售价，可降低购买方关联企业的进口额，节省进 口环 二、转让定价所引发的风险 节关税。