论企业内部控制制度构建.pdfVIP

内容摘要 本文对内部控制的形成、发展、我国内部控制理论的创建及认识上的误区、 现状、构建的必要性、构建的总体思路、构建的框架作了系统的论述，全文共分 五部分： 第一部分是内部控制及其形成和发展。论述了内部控制及其目的，介绍了西 方在20世纪内部控制历经的内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控 制整体框架四个阶段。特别是在第四阶段，重点介绍了当今在世界范围内较为全 面、深刻、高度概括内控制度的精典报告，即美国COS0委员会发布的《内部控 制——整体框架》，以及报告中的五个结构要素。为我国内控制度的构建启发开 辟了新的思路。 第二部分是我国内部控制理论的创建及认识上的误区。从我国新旧体制转换 过程中，经济环境趋于复杂的情况下，暴露出一些新型的经济犯罪案例，说明我 国政府对内控制度的重视，并系统介绍了我国对内部控制制度的创建情况。特别 是财政部2001年6月颁发的《内部会计控制规范》形成我国内部控制建设的里 程碑。但是，也指出对内部控制认识上出现的误区，力图扫清思想障碍，对内部 控制有个正确的认识。 第三部分是我国内部控制制度的现状及构建的必要性。该部分具体分析了我 国内部控制中出现的有章不循和无章可循，缺乏科学性和连贯性，执行与监督不 力等问题。同时，从四个方面论述了建立内部控制制度的必要性，使人们把建立 内部控制制度作为企业谋求发展和参与国际竞争的必然选择。 第四部分是企业内部控制制度的构建。内部控制是企业涉及范围较广、综合 各门学科知识的庞大框架，它由六部分内容组成：内部控制制度构建的整体思路、 内部控制制度构建的原则、基本结构、基本方式、基本内容、构建重点。通过对 内部控制框架结构的研究，以达到对内控制度的进一步全面认识，并能掌握其难 点、重点、突破点，从而更有效的执行内部控制，使其在实现企业经营管理目标 中发挥巨大的内部管理作用。 第五部分是内部控制制度的检查与评价。文章论述了检查内部控制的基本标 准、步骤和方法；分析、评价的内容、内部控制的报告，说明对内部控制的督查 也是内部控制的组成部分，也是内部会计控制过程的最后阶段。通过内部会计控 制的检查与评价，可以不断总结经验与教训，有利于内部控制制度的进一步完善， 也更有利于内部会计控制制度的健全和执行。 本文的创新点主要有：l、将内部控制与规章制度及一般意义上的行政干预 相区别。2、指出内部控制制度的建立是转换经营机制、建立现代企业制度的有 力保障。3、指出选择关键控制点是内部控制的构建重点之一。 本文对内部控制的形成、发展、我国内部控制理论的创建及认识上的误区、 现状、构建的必要性、构建的总体思路、构建的框架作了系统的论述。对我国内 部控制的完善提供了参考性意见。 Abstract five formationand of into isdivided Thethesis are，the development parts，they internalcontrol anditserrorsin internal of understanding， control,thetheory building andthe ofits control the situationofinternal necessity present Systembuilding，the ofinternal and