企业如何完善内部会计控制.pdfVIP

』 ： ChinaNewTechnologiesandProducts 财经与管理 企业如何完善内部会计控制 顾波红 (浙江钱江建设集团，浙江 杭州 310000) 摘 要：本文针对当前一些单位内部管理松弛、控制弱化问题，要求单位加强 内部会计及与会计相关的控制，形成完善的 内部牵制和 监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。 关键词：内部会计控制；控制制度 内部会{十控制制度是为完成受托责任而建 本上属于以补救为主的事后控制，而事前控制 个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有 的。随着经济的发展和现代企业规模的扩大，会 和事中控制相对较弱；三足重钱财等有形资源 效建立和运作会{十内控制度。 计信息市场出现了产权、股份分散、多人共有产 的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制， 35构筑严密的企业内控体系 权的局面，而社会分工的进一步专业化 ，使得产 重钱轻物现象严重，从而导致内部会计控制失 企业内部控制体系，具体应包括三个相对 权所有者、投资者把控制权交给有相关知识的 去了应有的效力 独立的控制层次：第一个层次是在企业一线业 人，最终产生r两权：所有权与控制权分离 ，控 3完善内部会计控制制度的对策 务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度， 制者成了委托人，经营者、内部控制人成了当然 3．1切实提高单位负责人对建立和完善内 建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设 代理人。在委托代理关系中，经营者为了完成受 部会计控制制度重要性的认识 立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算 托责任，必须建立或依靠内部会计控制制度，加 随着经济改革的深化，单位负责人支配的 的基础上，对其各个岗位、各项业务进行El常性 强企业经营管理，完善公司法人治理结构。 权利与承担的责任比以前都有显著增加。在设 和周期性的核查，建立以堵“”为主的监控防线。 I内部会计控制制度应遵循的原则 立内部会计控制时，单位负责人的认识和态度 第三层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门 一 是符合同家有关法律法规。企业内部会 至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行 为基础 ，成立一个直接归董事会管理并独立于 计控制制度的建立，首先必须遵循国家法律法 财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工 被审计部门的审计委员会 ，建立有效的以“查” 规，力求将每一项经济业务活动控制在合法合 作的领导，理顺会计工作关系，才能保证本单位 为主的监督防线。以三个层次构筑的内部控制 规的范围内。二是符合企业规模大小、行业特 内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽 体系对企业发生的经济业务和会计部f]进行 点、经营方式等实际晴况。不能脱离企业实际而 快提高单位负责人对内部会计控制的认识，取 “防、堵 、查”递进式的监督控制，对于及时发现 一 味求大，应该根据本企业实际情况 ，分析其制 得单位负责人对内部会计控制的理解和支持 ， 问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将 度实施的可能性，制定出最适合本企业的内部 对建立和完善内部会计控制制度显得十分重 具有重要的作用。 会计控制制度。三是不相容职务分离。应当保证 要。 3．6强化对内部会计控制制度实施情况的 单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置 3．2注重对内部会计控制制度执行人员的 检查与考核，并建立有效的激励机制 和分工，确保不同机构和岗位之问权责分明、相 选用和培养 建立内部会计控制检查考核和评价机制， 互制约、相互监督。四足成本效益原则。控制点 内部会计控制的作用主要体现在其执行 促使会计控制工作真正落到实处、收到成效，检 的设置必须考虑成本与效益的关系。以合理的 上，一项制度制定得再完善、再合理、如果没有 查