审计概述及其执业规范.pptVIP

审 计 学 主讲：赵慧娟 huijuan_zhao@126.com学习方法 1、在全面了解的基础上，把握重点； 2、注意审计知识的融会贯通，建立审计理论的框架； 3、课堂中适当练习，加深对知识点的理解； 4、注意联系会计知识。 全书的结构 辅导教材共18章，全书可分为三大部分： 第一部分：审计概述及其执业规范（第1-2章） 第二部分：审计基础理论与技能（第3-9章） 第三部分：财务报表审计实务与案例（第10-18章） 第一讲 注册会计师审计概论 学完本讲你应该能够： 1、了解注册会计师审计的起源与发展 2、掌握注册会计师审计方法的发展历程 3、了解审计监督体系 4、了解注册会计师审计与其他审计的关系 一、 注册会计师审计的起源与发展 （一）注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。 可将他们的特点总结如下表： （二）结论 通过注册会计师审计产生与发展的历史回顾，可总结得出： （一）注册会计师审计产生的客观原因 （二）注册会计师审计随商品经济的发展而发展 （三）注册会计师审计的特征—独立、客观、公正 注册会计师审计的审计关系 代管 财产的所有者 财产的经营者 （第三关系人） 经济责任 （第二关系人） 委 报 审查 托 告 评价 独立的专职机构和人员 （第一关系人） 思考并讨论 针对我国目前审计关系的现实情况，如何提高注册会计师审计的有效性？（审计诚信危机的问题） 练习 【例题】下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ ）。 A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 二、注册会计师审计的基本概念 （一）审计的概念 （二）审计的类别 （三）审计方法 1、账项基础审计 2、制度基础审计 3、风险导向审计 三、注册会计师审计与其他审计的关系 （一）审计监督体系 审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 政府审计体现了较强的单向独立；内部审计独立性较弱；注册会计师审计则体现为双向独立—既独立于委托人，又独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性，并且为社会公众所认可。 审计监督体系三方，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明地在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。 （二）注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计和政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性，但两者仍在审计目标、审计标准、经费或收入来源、取证权限以及发现问题的处理方式等方面均存在区别。 （三）注册会计师审计与内部审计的关系 虽然两者一为外审，一为内审，有着重大的区别，但注册会计师在审计过程中应评价内审，以确定能否利用其工作成果，从而提高审计效率。 第二章 注册会计师管理 学完本章后你应该能够： 1、了解注册会计师考试与登记 2、了解注册会计师的业务范围 3、了解会计师事务所的组织形式及设立审批 4、了解注册会计师协会 5、了解注册会计师行业的管理体制 一、注册会计师考试与注册登记 根据《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。 申请注册者，如果出现下列情形之一者，不予注册： (1)不具有完全民事行为能力的； (2)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的； (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满两年的； (4)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的； (5)国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。 练习 对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（ ） 二、 注册会计师业务范围 1、审计业务 （1）审查企业会计报表出具审计报告 （2）验证企业资本出具验资报告 （3）办理企业合并、分立、清