销售业务内部控制制度设计.pdfVIP

科技资讯2007NO.6 SCIENCE TE CHNOL OGY INFORMATION 学 术 论 坛 销售业务内部控制制度设计 张新玲 (鞍山天兴百盛购物中心有限公司) 　　 摘 要：本文阐述了销售业务内部控制制度设计的原则，设计的重点及控制制度设计的目标。 关键词：销售业务 控制 中图分类号：F 23 文献标识码:A 文章编号：1672-3791(2007)02(c)-0180-02 1销售业务内部控制制度设计应遵循的 严格的审批授权、职务分离制度，就容易被 (5）按销售单装运货物。装运部门只有 原则 冒领、挪用或转移；二是登记入账的销售业务 在收到经过批准的销售单时才能发送货物， 在设计销售业务内部控制制度时应遵循 确系已经发货给真实的顾客；三是登记入账 在装运前，必须核对提取商品内容与销售单 内部控制制度设计的一般原则：一是合法性 的销售数量确系已经销售的数量，并已正确 一致。将按销售单发运货物与仓库按销售单 原则，企业在建立、维护和修订其内部控制制 开具收款账单并登记入账；四是销售业务的 供货的职责分离，可以避免装运部门未经授 度时，必须遵循国家的法律法规、行业方针政 分类正确，正确、及时记入明细账，并经正确 权装运货物。装运凭证是一式多联、连续编号 策；二是全面性与系统性原则，由于企业内部 汇总。 的提货单，装运凭证连续编号便于核对和清 控制贯穿于企业生产经营管理活动的各个方 　　 点，将发运凭证按顺序归档，再由其他人员定 面，是对企业整个经营管理活动进行全过程 4销售内部控制制度的设计 期检查编号的连续性，可以防止重复开具单 的监督和控制，因此管理者应该针对各个业 销售业务涉及钱、单、货三个方面。产 据或重复记账。 务活动领域，在综合考虑自身行业背景、经营 品销售后或提供了劳务，账单 （发票）就得开 (6）向顾客开具销售发票。开具发票部 规模等基础上制定出相对全面的系统的企业 出去，货币就会跟着收进来，或者随之形成应 门只有在收到经过批准的销售单和装运凭证 内部控制制度；三是内部牵制原则，一项完整 收账款。在钱、单、货三个方面，产品是前提， 后才能开具销售发票 （一般纳税人开具增值 的经济业务活动，必须分配给具有互相牵制 如果产品不销售，其余都是空的；货币是中 税发票）。增值税发票一般有四联，如第一联 关系的两个或两个以上岗位分别完成；四是 心，因为所有的控制都是紧紧围绕账款的收 存根联，由开票方留存备查；第二联为发票 成本效益原则，要求企业以最小的控制或管 进而进行的，保证货币正确无误地收进，是控 联，是购货单位作为付款的记账凭证；第三联 理成本获得最大的效益；五是权责明确原则， 制程序的基本任务；单据是关键，产品是根据 为税款抵扣联，是购货单位计算进项税款的 根据各部门、各岗位的职能和性质，明确各部 单据发出的，账款是根据单据收取的，失去了 证明；第四联为记账联，是本企业核算销售额 门及人员应该承担的责任范围，赋予其相应 单据，则控制就失去了依据。销售业务设计的 和销项税额的主要凭证。在开具发票中，应关 的权限，规定具体的操作规程和处理手续；六 关键控制点至少应包括以下内容。 注以下五个关键点的控制程序：一是开具销 是信息反馈原则，在企业内部设有严密的记 (1）接受顾客订单及签订销售合同。除个 售发票人员与编制销售单人员应相互分离； 录和报告信息反馈系统，使各个控制主体及 别零星销售外，企业所有的销售业务都应有 二是开具发票前，应检查是否存在装运凭证 时了解控制措施的执行情况，及时行使权利、 销售合同或顾客订单。销售合同一般由销售 和相应的经批准的销售单；三是要依据已授 履行职责，调整经营管理活动。 部门与购货单位签订，合同应载明本企业与 权批准的价格文件开具销售发票；四是由复 购货单