税法 第七章 资源税法.ppt

第七章　资源税法 在最近3年的考试中，资源税法一章的平均分值为3分，在税法考试中属于非重点章。资源税计税规则比较简单，考点清晰，易出单选、多选题型。最近3年题型题量分析： 2011年教材的主要变化 1.进行了节与节的合并； 2.删除了资源税作用的内容； 3.增加了新疆原油、天然气资源税改革的内容。 第一节　资源税基本原理 一、资源税的概念 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对资源占用课税的范畴。 追溯到周代“山泽之赋”。 二、资源税征收的理论依据 1984年开征资源税，普遍认为征收资源税的主要依据是受益原则、公平原则和效率原则三方面。 征收资源税的最重要理论依据是地租理论。 三、资源税的发展 四、各国资源税的一般规定 现代资源税按照征收目的不同，可分为一般资源税和级差资源税两类。 五、资源税计税方法 由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法。优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节，难以体现级差征税政策。 第二节　纳税义务人与税率、单位税额 1.资源税进口不征、出口不退。 2.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。 3.资源从范围上看有应税与非应税的区别。 4.资源税有扣缴义务人的规定（含个体户）。 【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（ ）。（2009年） A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业 【答案】BC 【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。（2005年） A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 【例题·多选题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。 A.收购未税矿石的独立矿山 B.收购未税矿石的个体经营者 C.收购未税矿石的联合企业 D.收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD 二、 税目、单位税额（熟悉，能力等级2） （一）税目、税额 资源税采取从量定额和从价定率的办法征收，实施“级差调节”的原则。 【例题·单选题】下列各项中，属于资源税征收范围的有（ ）。 A.人造原油 B.煤矿生产的天然气 C.洗煤、选煤 D．液体盐 【答案】D 【例题·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（ ）。（2009年原制度） A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 【答案】BD 【例题·判断题】对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税。（ ）（2001年） 【答案】× 【例题·判断题】现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（ ）（2004年） 【答案】√ 三、扣缴义务人适用的税额 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。 【例题·单选题】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。（2001年） A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 【答案】B 第三节　课税数量与应纳税额的计算 一、课税数量（掌握，能力等级2） （一）开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量； （二）开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 【例题·单选题】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（ ）。（2010年） A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量 【答案】D 【解析】该题考点在于资源税的计税数量，纳税人开采应税矿产品销售的，资源税的计税数量不是开采量，而是开采或生产应税资源的销售数量。 【例题·单选题】依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 A.自产自用应税资源不缴纳资源税 B.销售所开采的应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量 C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量 D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税 【答案】B 【解析】纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 （三）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 （四）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品