《中级财务会计学（河北人民出版社第二版）》练习题（五）非选择题参考答案.docVIP

存货 三、本科目期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。 举例：1、资料：某企业六月初A材料帐面计划成本余额1600000元，材料成本差异为32000元。该企业六月份发生如下经济业务： 1.购入A材料一批，材料买价448800元，支付增值税额为76296元，该批材料计划成本为440000元，货款已支付，但材料尚未到达。 2.上述在途材料到厂并验收入库。 3.购入A材料一批，材料买价为654400元，支付的增值税额为111248元，该批材料的计划成本为640000元，材料已验收入库，月末货款仍未支付。 4.本月生产领用A材料一批，计划成本为960000元。 2、要求：根据上述资料计算六月份A材料的材料成本差异率和本月领用A材料应分摊的材料成本差异；编制有关的会计分录。 ?1、借：??? 物资采购 448800 ???????????????????? 应交税费－应交增值税（进项税额）76296 ????????????? 贷：银行存款 525096 2、借：原材材料－A材料 440000 ???????????????? 材料成本差异 8800 ???????????? 贷：物资采购 448800 3、借：物资采购 654400 ????????? 应交税费－应交增值税 111248 ????????? 贷：应付账款 765648 借：原材料－A材料 640000 ?????? 材料成本差异 14400 ?? 贷：物资采购 654400 6月份材料成本差异率： (32000+8800+14400）/（1600000+440000+640000） ＝2.06% 本月领用材料应负担的差异： 960000×2.06＝19776 借：生产成本 979776 ??? 贷：原材料 960000 ?????????? 材料成本差异 19776 首先你得知道两个科目“物资采购”与“原材料”。“物资采购”以实际成本入帐，“原材料”以计划成本入帐，正因为两个入帐不同所以产生差异。实际的比计划的高了，那当然是超支了（在借方，”+“）；低了当然是节约（在贷方，”-“）。利用借贷平衡原理，”材料成本差异“在借或贷就一目了然了。 ?南海股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托W企业加工，W企业属于一专门从事加工业务的企业。11月10日南海公司发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税率为10%。11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售　价200000元(不含增值税)，甲产品消费税率也为10%。货款尚未收到。南海公司、W企业均为一般纳税人，增值税率为17%。 　　要求： 　　编制南海公司、W企业有关会计分录，同时编制南海公司缴纳消费税的会计分录。 　　标准答案: 　　(1)W企业(受托方)的账务处理为： 　　应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元); 　　应税消费品计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元); 　　代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元)。 　　借：应收账款 14740 　　贷：主营业务收入 7000 　　应交税金--应交增值税(销项税额) 1190 　　应交税金--应交消费税 6550 　　(2)南海股份有限公司(委托方)的账务处理为： 　　(1) 发出原材料时 　　借：委托加工物资 51950 　　贷：原材料 51950 　　(2)应付加工费、代扣代缴的消费税： 　　借：委托加工物资 7000 　　应交税金--应交增值税(进项税额) 1190 　　应交税金--应交消费税 6550 　　贷：应付账款 14740 　　(3)支付往返运杂费 　　借：委托加工物资 150 　　贷：银行存款 150 　　(4)收回加工物资验收入库 　　借：原材料 59100 　　贷：委托加工物资 59100 　　(5)甲产品领用收回的加工物资 　　借：生产成本 59100 　　贷：原材料 59100 　　(6)甲产品发生其他费用 　　借：生产成本 40900 　　贷：应付工资 20000 　　应付福利费 2800 　　制造费用 18100 　　(7)甲产品完工验收入库 　　借：库存商品 100000 　　贷：生产成本 100000 　　(8)销售甲产品 　　借：应收账款 234000 　　贷：主营业务收入