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项目七 财务报表分析 任务1 熟悉财务报表基础知识 情境1 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 （一）资产负债表概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权的会计报表。 （二）资产负债表的作用 1.可以提供某一日期资产的总额以及结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表中了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构。 2.可以提供某一日期负债的总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或者 劳务清偿债务以及清偿时间。 3.可以反映所有者所拥有的净资产，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债清偿的保证程度。 二、资产负债表的列报 （一）资产的列示 资产是按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示。 （二）负债的列示 负债也是按照流动负债和非流动负债在资产负债表中列示。 （三）所有者权益的列示 所有者权益按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 三、资产负债表的编制及格式 情境2 利润表 一、利润表的概念及作用 （一）利润表的概念 利润表是反映企业在移动会计期间的经营成果的会计报表。利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润。 （二）利润表的作用 利用利润表揭示的财务成果信息，便于报表使用者了解企业的经营业绩和获得能力，预测利润趋势，通过分析利润增减变化的原因，有助于发现经营过程中存在的问题，采取改进措施，按照企业经营意向不断提高企业的盈利水平。 二、利润表的列报 利润表是依据“收入—费用＝利润”的关系，按照其重要性，将收入、费用和利润项目依次排列，并根据会计账簿日常记录的大量数据累计整理后编制而成，是一种动态报表。它的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。利润表正表的格式有单步式利润表和多步式利润表两种。 情景3 现金流量表 一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息，以便与财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 二、现金流量表的编制和列示 （一）现金流量表的编制 现金流量表以现金和现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 （二）现金流量表的列示 现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类。 在通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。 任务2 单项财务指标分析 情境1 偿债能力分析 一、短期偿债能力分析 企业短期偿债能力一般取决于营运资金的多少和资产变现速度的快慢。短期偿债能力的指标主要有营运资本、流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率等五部分。 1.营运资本 营运资本 ＝ 流动资产－流动负债 2.流动比率 流动比率 ＝ 流动资产 / 流动负债 3.速动比率 速动比率 ＝ 速动资产 / 流动负债 4.现金比率 现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）÷流动负债 5.短期债务与现金流量的比率 现金流量比率 ＝ 经营现金流量÷流动负债 6.影响短期偿债能力的其他因素 增强短期偿债能力的表外因素主要有： ① 可动用的银行贷款指标 ② 准备很快变现的长期资产 ③ 偿债能力的声誉 降低短期偿债能力的表外因素主要有： ①与担保有关的或有负债 ②建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付款③ 经营租赁合同中承诺的付款，很可能是需要偿付的义务。 二、长期偿债能力分析 长期偿债能力是企业偿还长期债务的能力。其指标有： 1.资产负债率 资产负债率＝（负债总额 / 资产总额）×100％ 2.产权比率 产权比率 ＝（负债总额 / 股东权益总额）×100％ 3.利息保障倍数 利息保障倍数＝息税前利润/利息费用＝（净利润＋利息费用＋所得税费用）/利息费用 4.长期资本负债率 长期资本负债率＝[非流动负债/（非流动负债＋股东权益）]×100％ 5.现金流量利息保障倍数 现金流量利息保障倍数 ＝ 经营现金流量 / 利息费用 6.现金流量债务比 现金流量债务比 ＝（经营现金流量 / 债务总额）×100％ 7）或有负债比率 或有负债比率＝（或有负债总额/所有者权益总额）×100％ 或有负债总额＝已贴现商业承兑汇票金额＋ 对外担保金额＋