上市公司内部控制信息披露现状研究.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING l 内部控制 瀣谚I答司胸筋攮脚债虐揽露骢藏砾宽 口谢敏霞孙丽华通讯作者 (浙江农林大学暨阳学院浙江诸暨311800) 摘要：本支丛上-市公司黄研宠对’象一。对_上-市金司一!lj部控趔信息披露照{燃进箍1．44％，否定意见为4家，分别是：北大 研复。一随着一地!Q-年《上直金丑-内_部控制指引立盟题布扣实煎，燕国上市金置内一部荒、贵糖股份、：天津磁卡、海联讯，占比 控趔评偷担圭开始造冬_一个亟制丝鳗阶段。焦是上市盆丑在具焦盟实施过程中 0．26％。 矗在_许多盟邈。一本盅通过对一2012年上_正金司一内部控趔报告披露懂况进箍总监 (四)2008—2012年内部控制披 分虹。了一鲤上-置金司一内控焦息披露-的盟状，差钍j于存在盟问．题握-出鲤决一方案， 露的公司数量分析。从披露数量来看， 关键词：内部控制现状存在的问题解决办法 报告的上市公司从1076家增加至 2244家，披露比例也从67％增加至 90％，披露绝对数以及比例均呈较大幅 一、上市公司内部控制信息披露 在内部控制重大缺陷，分别为：佛山照 度上升趋势。从披露内容来看，内控评 现状分析 明、西王食品、山东如意、海联讯、*ST 价报告所包含的信息愈来愈丰富。有些 (一)上市公司内部控制建设情况 长油、长春经开、北大荒、中材国际，披 企业结合宏观经济发展及行业特点，披 分析。根据XBRL数据，2012年共有 露比例为0．36％。在2244家披露内 露报告年度企业重大风险及应对措施； 933家公司在年报“公司治理结构”章 部控制评价报告的上市公司中，2241 有些企业披露内控缺陷情况，既按照缺 节中填报了公司内部控制建设的基本 家上市公司的内部控制评价结论为有 陷等级区分一般缺陷、重要缺陷、重大 情况。其中，披露董事会内控报告的公 效，占比99．87％；3家上市公司的内部缺陷，也按照缺陷性质区分财务报告内 司有427家，与2011年相比略有下控制评价结论为无效，分别为：北大 控缺陷与非财务报告内控缺陷，从而实 降，但基本持平。427家上市公司中 荒、万福生科、海联讯。2012年，纳入 现对内控缺陷更为精细、全面的审视和 130家是自愿披露，197家是强制性披实施范围的853家上市公司全部披露 改进；还有些企业披露了下一年度内控 露。另一方面，933家上市公司已建立 了内部控制评价报告，其中852家公 工作计划及安排，增加了内部控制评价 内控体系建设部门的总数达到656 司的内部控制评价结论为有效，占比 报告的可读性，为报告使用者提供了更 家，比2011年增长了20％。内控体系99．88％；l家公司(北大荒)的内部控 多可供参考的信息。 建设部门包括审计部门、控制部门或 制评价结论为无效。2012年，纳入实 (五)披露内控审计报告的公司数 其他(如综合管理部、证券部、财务 施范围的上市公司中，575家披露了 量分析。从披露数量方面看，2008年 部)。内控报告披露基本保持稳定，而 内部控制缺陷认定标准，占比 至2012年，聘请会计师事务所对内部 且自愿披露内控报告的公司数量和自 67．41％；278家未披露内部控制缺陷 控制有效性进行审计并出具审计报告 愿聘请审计机构对