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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【例1-5】 国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年6月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为1美元＝7.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。 二、外币业务日常账务处理 （二） 外币购销业务——销售业务 * * 账务处理 借：应收账款—美元 (100 000×7.1) 7 100 000 贷：主营业务收入 7 100 000 二、外币业务日常账务处理 （二） 外币购销业务——销售业务 * * 二、外币业务日常账务处理 （三）外币借款业务的账务处理 借款时 借：银行存款——××外币 （外币×即期汇率） 贷：短期借款——××外币（外币×即期汇率） 长期借款——××外币 （外币×即期汇率） 计息时 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息——××外币 * * 外币借款业务的账务处理 资产负债表日 借：财务费用——汇兑损益 贷：短期借款——××外币（外币×汇率差） 长期借款——××外币 （外币×汇率差） 或反过来 * * 外币借款业务的账务处理 还款时 借：应付利息——××外币 财务费用——利息支出 ——汇兑损益 短期借款——××外币 长期借款——××外币 贷：银行存款——××外币 （外币×即期汇率） 【例1-6】乙股份有限公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年4月1日，从中国银行借人1 500 000港元，期限为6个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=1.10元人民币。 相关会计分录如下： 借：银行存款—港元　 （1 500 000×1.10）1 650 000 贷：短期借款一港币 　 　　　　　　　1 650 000 第二节 外币业务的会计处理 二、外币业务日常账务处理 （三）外币借款 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 投入外币资本的账务处理 借：银行存款——××外币 （外币×即期汇率） 贷：实收资本 （外币×即期汇率） 第二节 外币业务的会计处理 二、外币业务日常账务处理 （四） 外币资本投入 某公司收到某外商的外币投入资本20 000美元，收到出资当天的即期汇率为$1= ￥ 7.8；A公司所选择的记账本位币为人民币。 账务处理 实收资本 银行存款——美元户 15600 15600 第二节 外币业务的会计处理 二、外币业务日常账务处理 （四） 外币资本投入 【例4-7】甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.00元人民币。20×6年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币；20×7年2月3日，第二次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。 第二节 外币业务的会计处理 二、外币业务日常账务处理 （四） 外币资本投入 【例4-7】相关会计分录如下： 20×6年7月1日，第一次收到外币资本时：　借：银行存款一美元　　（300 000×7.8）2 340 000　　 贷：股本 　　　　　　　　　　　　2 340 00020×7年2月3日，第二次收到外币资本时：　借：银行存款—美元 （300 000×7.6）2 280 000　　 　　贷：股本 　　　　　　　　　　　2 280 000 第二节 外币业务的会计处理 二、外币业务日常账务处理 （四） 外币资本投入 根据《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》（工商外企字[2006]81号），外商投资公司的注册资本只能采用收到出资当日的即期汇率，不再使用合同汇率，也不使用与即期汇率近似的汇率。与其相对应的资产类科目也不使用与即期汇率近似的汇率，这样，外币投入资本不会产生汇兑差额，资产类科目在期末仍分别