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创新审计查账方法查找账外资金踪迹 近年来，我们在审计中发现账外资 处存在账外资金 ，因此陷入了迷茫之 各种理由搪塞，加深了审计人员的怀 金的查处难度越来越大。究其原因，主要 中。如何打开这个缺KI?审计组进行充分 疑。经对资金去向分析、追查，我们认为 有以下两方面原因： 讨论认为，应从企管处可能获取资金来 关联公司存在账外银行账户和账外资 一 是由于账外资金在会计账上没有 源的渠道人手，我们首先调查了企管处 金。经过内查外调，当我们将查到的证据 反映，资金来源和存放方式各不相同。其 的职能、工作程序、工作流程，发现企管 摆在关联公司面前时，该关联公司不得 查证线索一般要通过群众举报或在账内 处负责各个部门奖金的测算 ，我们确定 不承认其存在账外银行账户和账外资金 业务的查证过程中寻找疑点。 以奖金测算、发放为重点，寻找账外资金 的事实。至此 ，271万元账外资金及账外 二是随着审计查处力度的加大，被 突破 口。经抽查奖金发放明细表，发现每 银行账户终于浮出水面。以上 271万元 审计单位财务人员业务水平的提高及财 月企管处单独以预提奖金方式领取五万 账外资金及账外银行账户形成过程如 务电算化的普及，被审计单位账外设账 左右奖金，然后再二次分配，我们向其索 下：2001年证券公司委托该关联公司办 的方式变得更加隐秘。因此给审计工作 要二次奖金发放表，却迟迟不能提供，这 理咨询服务业务，该关联公司将证券公 带来更大的挑战。现将我们查处账外资 更坚定了审计人员先前的判断。在这种 司电汇的咨询服务费271万元存人其单 金积累的经验，结合审计案例介绍如下： 情况下，我们向其宣传政策、讲清道理， 独开设的银行账户上，并未进行会计处 1．注重审查原始单据查找账外资金 该处长不得不承认，该公司每月以预提 理，形成账外银行账户及账外资金。2001 踪迹 奖金方式套取5万元左右奖金存放在企 年至 2002年，因账外银行账户不是基本 在审查会计凭证时，要注意搜寻凭 管处使用，形成账外资金的事实。经查， 账户，无法提取现金，故该公司采取通过 证特别是原始单据有无标识或注释。原 该公司仅 1999年至 2007年就套取现金 该账外银行账户先付款给股份公司而关 始单据上的标识或注释，有时是经办人 520万元，支出515万元，主要用于领导 联公司不记账，股份公司再将此款转付 员无意识留下的痕迹，可能成为我们突 班子及其他单位人员的奖励。 关联公司后，关联公司通过与股份公司 破账外资金的重要疑点线索。 2．内查外调查找账外资金踪迹 往来账套取现金，股份公司不入账，共套 如我们在某集团审查费用时发现： 我们在审计往来账时，重点查看关 取资金233万元，主要用于领导班子成 该单位公司办现金报销演出费用 30万 联企业往来，特别是支付大额现金的业 员个人的入股资金。 元，其所附原始单据上用铅笔注明现金 务。审计时要特别注意!审计往来账时不 3．注重观察查找账外资金踪迹 3O万元归还企管处。这引起了我们的注 能只是对双方往来账余额进行核对，而 突击盘点现金是我们查找账外资金 意。经对 以上支出进行分析，我们认为该 要对双方异常往来账务逐笔核对，特别 最基本也是最常用的方法，但是由于被 支出存在以下疑点： 要从中查找一方人账，另一方未入账的 审计单位通过审计了解了该审计程序 一 是企管处只负责奖金计划的测算 业务，并进一步查清未入账原因，从中查 后，加强了防范，所以近年来突击盘点现 并无现金来源，其垫付的30万元资金从 找疑点。 金在保险柜里发现账外资金疑点的机会 何而来；二是为何不从财务部门借款，而 如我们延伸审计某股份公司提供服 越来越少。但如果在突击盘点现金时能 从一个没有资金来源的管理处室借款； 务的关联企业时发现：该关联企业通过 注意观察周边环境及人员动向，也会取 三是该单位发生现金收支业务很多，为 与某股份公司往来账户频繁支付大额现 得收获。 何偏偏在这张原始凭证做出说明。种种 金，为什么大额支出不采取支票核算?凭 如我们在对某集团进行审计时，由 疑点表明，企管处可能存在账外资金。审 多年审计经验，我们认为频繁支付大