国有企业内部控制失效的原因及对策.pdfVIP

时代经贸ECONOMICTRADEUPDATE 投稿邮箱：wtosdjm@163．com 国有 企业 内部控 制 失效 的原 因及对 策 李争艳 宫 媛 (沈阳工学院。辽宁 抚顺 113122) 【摘 要】目前国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实、企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治 理结构不健垒，企业内部各项控制制度不完善，或者根本没有 企业内部控制 。因此，加强国有企业的内部监督，即建立国有企业内部控制是当前企业急需 解决的问题。这样才能使国有企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。 【关键词】内部控制；内部环境控制；内部控制失效 国有企业 内部控 制是指 国有企业 内部 的管理控制 系统 ，即 风险 的出现。一般认为 ，一个成功的风险企业取决于创业 者和风 为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施 ， 险投资公司的通力合作 。实际上，这种看法还不够全面。还应考 不仅包括 国有企业最高管理层用来授 权与指挥经济活动的各种方 虑独立董事的因素，这是因为：第一，创业者和风险投资公司的 法 、组织机构的设计和 国有企业 内部采取的所有相互协调的方法 联姻是一个艰难的磨合过程 ，当双方的认识和判断存在严重分歧 和措施 ，也包括核算、审核 、分析各种信息资料及报告的程序和 时，独立董事作为中立方将发挥 巨大的协 调作用 ，尤其当独立董 步骤，还包括对 国有企业经济活动进行综合计划 、控制和评价而 事是 一个具有相当声望的人士 ，当创业者和风 险投 资公司任何一 制定的各项规章制度。 方存在 内部风险 时，独立董事 将从 中监控 ，协助 另一方 正常运 一 、 国有企业 内部控制失效的原因 作，或运用 自己的能力和关系帮其寻找合适的替代者 ：第三 ，由 1、董事会独立性的缺乏和监督机制的不健全 于 目前我 国风 险投资的方式是一家风险投资企业直接投资和管理 国有企业法人治理结构是 国有企业 管理体制 的核心 ，而法 多家风险企业 ，风险投资企业的人力在数量和素质方面都无法适 人治理结构的优 劣主要取决于董事会 能否充分发挥作用 。董事会 应创业投资中的风 险控制要求，从而造成重项 目投资决策轻项 目 的职责要求其成员应 当具有一定的素质和 能力 ，如专业 知识和经 管理和控制问题 ，这时独立董事将起 到实时实地监控、事中管理 验 ，足够的时间和精力 、独立性等。在我 国的国有企业中，由于 的重要作用。另外 ，独立董事还可以在 以下几方面起到作用 ：协 多种原 因依然存在董事素质不高，董事不 匿事 ”，不 问事 的现 助确保董事会考虑 的是所有股东的利 益，而非某一特定团体 的利 象。另外还存在着对董事长职权的严重误解 ，即董事长在董事会 益 ；就企业的发展战略、战术、管理等问题作 出独立的判断，包 中高于 其他董事和 “一人说 了算 ”的决策模式 。董 事会 “一言 括人事安排和财务决策 等；评价董事会及经理层 的表现 ，监督创 堂”的作法 ，导致企业最高决策机构、决策监督机构陷于瘫痪 。 业者和风险企业 、董事会和经理层的行为 。 2、企业经营者素质和职业道德水平低下 2、加强对 国有企业经 营者的教育和处罚力度 经 营者 素质在经 营管理 中起 绝对重 要的作用 ，素质不 同， 国有企业要加强党组织监督和职工 民主监督。坚持和完善 民 对 国有企业发展所产生的影响也完全不 同 经营者的素质直接影 主评议国有企业经营者和厂务公开等制度 。按照 《中华人 民共和 响到企业的行为 ，进而影响到国有企业 内部控制的效率和效果 。 国公司法》建立健全监事会，依法行使职权 。使他们由被动 的执 企业经营者的素质包括知识和技能，也包括操守、道德观 、价值 行企业 内控 制度 到主动地发掘国有企业 内控方面的薄弱环节 ，并 观 、世界观等