基础会计 教学课件 作者 978 7 302 29525 9 第七章 账簿.pptVIP

第七章 账 簿 第一节 概述 ２、合理设置账簿的意义： （１）记载、储存会计信息。 (2)　分类、汇总会计信息。账簿由不同的相互关联的账户所构成。 （３）校正、检查会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。 （４）编制会计报表，输出会计信息。 二、账簿的分类： （一）账簿按其用途分类： 分类账簿－分类登记，分总账和明细账 序时账簿－即日记账，逐日逐笔　　　　　　 辅助账簿－备查账　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 第二节　　账簿的设置和登记 一、账簿的基本结构： （一）封面 （二）扉页 　　１、账簿启用表及交接表 　　２、账户目录 　　３、账页 二、账簿登记的规则： １、准确完整。 ２、注明记账符号。 3、书写留空。 4、书写规范。 5、不得跳页缺号。 6、“摘要”栏的文字应简单扼要，金额栏的数字要填写清楚，易于辩认。 7、各账页在一张账页记满时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页‘字样. 设置：主要有现金日记账和银行存款日记账 登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账的设置和登记： 格 式 ： 类似现金日记账，不同点是多了“结算凭证”一栏。 训练 《基础会计技能训练》专项训练六 二〉、总分类账的登记： 　　 １、外表形式：订本式账 　 ２、基本格式： 　　 三〉、明细分类账的登记：　　 ２、格式：　 训练 《基础会计技能训练》专项训练七 三、更改错账的方法： １、划线更正法： 　　在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。 文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个数字划掉。 ２、红字更正法： 第一种情况： （1）记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。 更正方法： （1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的 记账凭证，并过账； （2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账； 上列会计分录过账后，有关账户中的记录就如下所示： 第二种错误： 所记金额应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。 上列会计分录过账后，如下所示： 上列会计分录过账后，如下所示： 练习错账的更正： [资料]某企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务的账簿记录有误，要求判断错帐类型，选择更改方法。 1、以现金600元，支付企业管理部门日常零星开支。原记账凭证的会计分录为： 借：财务费用 600 贷：库存现金 600 2、结转本月实际完工产品的生产成本49 000元。原记账凭证的会计分录为： 借：库存商品 94 000 贷：生产成本 94 000 3、收到购货单位偿还上月所欠货款7 600元。原记账凭证的会计分录为： 借：银行存款 6 700 贷：应收账款 6 700 4、从银行提取现金3400元，原记账凭证的会计分录为： 借：库存现金 3400 贷：银行存款 3400 登“银行存款”账时，误记为借方金额 3400元。 5、以现金支付采购人员预借的差旅费2 000元。原记账凭证的会计分录为： 借：其他应付款 2 000 贷： 库存现 金 2 000 训练 《基础会计技能训练》专项训练十 一、对账： 　　对账是在会计期末将账簿记录进行的核对工作。 （一）对账的内容和方法： １、账证核对。日常中应进行，期末抽查。 ２、账账核对。 ３、账实核对。 （１）总账的试算平衡 （２）总账与其所属明细账的的试算平衡 （３）现金、银行日记账的本期发生额及余额与相对应的总账发生额及余额相等。 （４）会计财产物资明细账的结存数，应与物资保管部门保管账的有关结存数核对相符。 试算平衡表的编制方法： 1.根据总分类账编制“总分类账户本期发生额及期末余额试算表”。 2.根据明细分类账编制“明细分类账户发生额及余额明细表”。 账实核对： （１）现金日记账的余额与实际库存现金核对相符。 （２）银行日记账应与银行对账单核对相符。 （３）各种应收应付款的明细账的余额，应与有关债权人、债务人核对相符。 （４）各种税金、预算交款账户的余额，应与监交机关核对相符。 （５）财产物资明细账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。 二、结账： 　结账是将账簿记录定期结算清楚的一项工作。在一定时期结束时（如月末、季末或