金融企业会计 教学课件 作者 杨荣华楼雪婕 主编 裴增杰 副主编 第五章.pptVIP

尚辅网 尚辅网 本章重点 教学内容 支付结算业务概述 结算方式业务的核算 票据业务的核算 银行卡业务简介 第一节 支付结算业务概述  三、结算业务种类 我国银行现行支付结算按款项清算程序和使用凭证不同可作如下分类： 第二节 结算方式业务的核算 一、汇兑业务的核算 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。其操作程序如图4—2所示。 (一)信汇的核算 信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式。 1．汇出行的处理 2．汇入行的处理 直接收账的处理 借：联行来账 贷：单位活期存款——收款人户 不直接收账的处理 借：联行来账 贷：应解汇款——收款人户 （二) 电汇的核算 电汇是汇款人委托银行以拍发电报的方式通知汇入行付款的一种结算方式。 1．汇出行的处理 汇款人委托银行办理电汇时，应按照信汇凭证的填写要求向银行填制一式三联电汇凭证，第一联回单，第二联借方传票，第三联发电依据。 汇出行受理电汇凭证审查无误后，第一联电汇凭证加盖转讫章退给汇款人，第二联作借方传票，其分录与信汇相同字样。 2．汇入行的处理 汇人行接到汇出行或转汇行发来的电报，经审核无误后，应编制三联电划贷方补充报单，第一联代联行来账卡片，第二联代贷方传票，第三联加盖转讫章代收账通知交给收款人或作借方传票附件，其余各项处理均与信汇相同。 (一) 收款人开户行受理托收承付的核算 收款人办理托收时，应填制一式五联托收凭证，第一联回单，第二联贷方传票，第三联借方传票，第四联收账通知，第五联承付通知。收款人在第二联托收凭证上签章后，将有关托收凭证和有关单证提交开户行。 收款人开户行收到单证，经审查无误后，在托收凭证第一联加盖业务公章退给收款人。第二联托收凭证登记发出托收结算凭证登记簿后专夹保管；将第三、四、五联托收凭证(在第三联上加盖带有联行行号的结算专用章)连同交易单证，一并寄交付款人开户行。 (三) 收款人开户行办理托收款划回的核算 收款人开户行接到付款人开户行或转汇行寄来的联行邮划贷方报单，作会计分录如下： 转账后，将第四联凭证加盖转讫章作收款通知交给收款人，并销记登记簿。 三、委托收款业务的核算 (一) 收款人开户行受理委托收款的核算 收款人办理委托收款时，应填制一式五联托收凭证(同托收承付凭证)，连同付款人的有关债务证明送交开户行，开户行对各联次的处理比照托收承付进行。 (二) 付款人开户行的核算 付款人开户行接到收款人开户行寄来的第三、四、五联托收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，在凭证上填注收到日期，根据第三、四联凭证逐笔登记收到托收凭证登记簿后，专夹保管，并分别处理如下： 1．付款人承认付款的处理 付款人为银行付款的处理。 借：应解汇款——XX户 贷：联行往账 或存放中央银行准备金 付款人为单位付款的处理。 借：单位活期存款—户 贷：联行往账 或存放中央银行准备金 转账后，银行在收到托收凭证登记簿上填明转账日期。将第四联托收凭证填注支付日期后，随联行邮划贷方报单寄交收款人开户行。 2．付款人拒绝付款的处理 (1) 付款人为单位的，银行在付款人签收日的次日起3天内，收到付款人填制的四联拒绝付款理由书，以及付款人持有的债务证明和第五联托收凭证，经核对无误后，在托收凭证和收到托收凭证登记簿备注栏注明“拒绝付款”字样，然后将第一联拒付理由书加盖业务公章作为回单退还付款人。将第二联拒付理由书连同第二联托收凭证一并留存备查，将第三、四联拒付理由书连同付款人提交或本行留存的债务证明和第四、五联托收凭证一并寄收款人开户行。 (2) 付款人为银行提出拒绝付款的，比照单位拒绝付款处理。 (三)收款人开户行收到划回款项的核算 收款人开户行