企业会计 教学课件 作者 张思纯 第10章.pptVIP

QYKJ10 10.4　现金流量表 10.4.1　现金流量表概述10.4.2　现金流量表的作用10.4.3　现金流量表的结构10.4.4　现金流量表的编制 QYKJ10 10.4.1　现金流量表概述 10.4.1.1　现金流量表概念10.4.1.2　现金流量分类 QYKJ10 10.4.1.1　现金流量表概念 现金流量表是反映企业一定会计期间有关现金和现金等价物的流入、流出信息的财务会计报表。现金流量表属于动态的会计报表。编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业在一定期间的现金流量，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。 QYKJ10 10.4.1.2　现金流量分类 企业的现金流量，可分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。 1.经营活动产生的现金流量 2. 投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 QYKJ10 10.4.2　现金流量表的作用 (1)揭示企业当前的偿债能力和支付能力　企业的所有者和债权人最关心的莫过于现金流量情况。(2)预测企业未来的现金流量　会计信息使用者通过阅读和分析企业以往某个时期或连续几个时期的现金流量表，利用可靠而相关的历史现金流量信息来预测企业未来现金流量的金额、时间和确定程度等，以便作出有关的经济决策。(3)弥补权责发生制的不足　在权责发生制下，某个会计期间确认的收入和费用，有一部分是账项调整的结果，这些项目不仅在当期不发生任何现金流量，而且调整金额的大小取决于会计方法，含有一定人为的因素在内。(4)增强会计信息的可比性　由于现金流量表的编制采用收付实现制，同时，各企业对会计要素具体项目的分类基本不影响现金流量表的内容，所以编制现金流量表可以排除不同企业对同一会计事项采用不同方法处理的影响，在某些方面提高了会计信息在不同企业间的可比性。 QYKJ10 10.4.3　现金流量表的结构 10.4.3.1　直接列示法的现金流量表10.4.3.2　间接列示法的现金流量表10.4.3.3　两种列示方法的比较 QYKJ10 10.4.3.1　直接列示法的现金流量表 直接列示法是以利润表中的收入和费用为基础，通过对与经营活动有关的资产、负债等项目进行调整，计算出经营活动产生的现金流入量和现金流出量及其净流量的方法。 QYKJ10 10.4.3.2　间接列示法的现金流量表 间接列示法的现金流量表是以本期净利润为基础，通过对所有非现金费用和有关的资产、负债等项目进行调整来计算经营活动产生的现金流量的方法。 QYKJ10 10.4.3.3　两种列示方法的比较 B7.TIF QYKJ10 10.4.3.3　两种列示方法的比较 B8.TIF QYKJ10 10.4.3.3　两种列示方法的比较 B9.TIF QYKJ10 10.4.4　现金流量表的编制 10.4.4.1　经营活动产生的现金流量项目的内容和填列方法10.4.4.2　投资活动产生的现金流量项目的内容和填制方法10.4.4.3　筹资活动产生的现金流量项目的内容和填列方法10.4.4.4　汇率变动对现金的影响10.4.4.5　现金及现金等价物净增加额10.4.4.6　现金流量表补充资料披露的信息及其填列 QYKJ10 10.4.4.1　经营活动产生的现金流量项目的内容和填列方法 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目　 (2)“收到的税费返还”项目　 (3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目　 (4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 (5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目　 QYKJ10 10.4.4.2　投资活动产生的现金流量项目的内容和填制方法 (1)“收回投资所收到的现金”项目　 (2)“取得投资收益所收到的现金”项目　 (3)“处置固定资产和其他长期资产而收回的现金净额”项目　 (4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 (5)“购建固定资产和其他长期资产所支付的现金”项目　 (6)“投资所支付的现金”项目 QYKJ10 10.4.4.3　筹资活动产生的现金流量项目的内容和填列方法 (1)“吸收投资所收到的现金”项目　 (2)“借款所收到的现金”项目　 (3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目　 (4)“偿还债务所支付的现金”项目　 (5)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目 QYKJ10 10.4.4.4　汇率变动对现金的影响 汇率变动对现金的影响，反映企业外币现金流量按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与外币现金净额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 QYKJ10 10.4.4.5　现金及现金等价物净增加额 QYKJ10 10.4.4.6　现金流量表补充资料