标准书号68 69 308 06909 第9 章 会计账簿.pptVIP

第9 章　会计账簿　　 9.1 　会计账簿的意义和种类　　 9 ．2 　会计账簿的设置与登记方法 * * 会计学 作者 ：周虹 责任编辑：朱玲 出版日期：2010年8月 IDPN: 308-2010-13 课件章数：13 学习目标 1.掌握会计账簿的意义和分类。 2.掌握日记账的登记方法。 3.掌握总分类账和明细分类账的设置与登记方法。 4.掌握账簿的登记规则与要点。 5.学会错账更正方法。 6.学会划线结账法。 9.1.1 　会计账簿的意义 一、提供连续、系统、全面、分类的会计信息 二、为编制会计报表提供依据 三、为财务分析和财务检查提供依据 四、作为历史会计信息资料方便查证 9.1.2 　会计账簿的种类 一、账簿按用途分类 会计账簿按用途，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 （一）序时账簿 1.普通日记账 2.特种日记账 （二）分类账簿 1.总分类账　　2.明细分类账 （三）备查账簿 二、账簿按外表形式分类 所谓账簿的外表形式，就是指账簿的账页组成方式。按账簿的外表形式，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。 9.2.1 　日记账的设置与登记 一、普通日记账 普通日记账的设置分两种情况：一种是企业不设置特种日记账，只设置普通日记账；另一种是普通日记账与特种日记账同时设置。在第一种情况下，企业不设特种日记账，普通日记账要序时地逐笔登记企业的全部经济业务；在第二种情况下，除普通日记账外，企业还要同时设置现金日记账、银行存款日记账、赊销日记账和赊购日记账等特种日记账，普通日记账只序时登记除特种日记账以外的经济业务，即货币资金收付和赊购、赊销业务由相应的特种日记账登记，除赊购、赊销以外的转账业务则由普通日记账登记。 【例9.1】某企业8月1日— 8月10日发生下列经济业务： （1）8月1日，从银行提取现金2 000元，备用。 （2）8月2日，收到黄河公司前欠的销货款70 200 元，款项已收入银行。 （3）8月3日，采购员王小毛报销差旅费3 000 元，开具现金支票支付。 （4）8月6日，从银行借入三个月期流动资金贷款100 000 元，款项已到账。 （5）8月6日，购入设备一台，价款90 000 元，设备已交付使用，款项已通过银行付讫（忽略增值税）。 二、特种日记账 （一）现金日记账 1.三栏式现金日记账 　　2.多栏式现金日记账 （二）银行存款日记账 9.2.2 　总分类账的设置与登记 一、总分类账的设置与登记 总分类账，简称总账，是按总分类账户进行分类登记的账簿。总分类账一般采用订本式账簿，并按照一级科目的编号顺序分设账户，为每个账户预留若干账页，以集中登记属于各账户的经济业务及其变动情况。总分类核算只运用货币计量，常用“三栏式”账页。三栏式总分类账设有“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏，有反映对方科目和不反映对方科目栏两种格式。 一般来说，总分类账的登记方法有下列几种：① 逐笔登记法；② 汇总登记法；③ 汇总登记与逐笔登记相结合；④ 以表代账,还有一种总账是日记账和总分类账相结合的联合账簿。 二、明细分类账的设置与登记 1.三栏式明细分类账 2.数量金额式明细分类账 3.多栏式明细分类账 4.平行式明细分类账 9.2.3 　备查账簿的设置 一、代管财物登记簿 二、账外财物登记簿 三、其他备查账簿 9.3.1 　账簿的启用 会计人员在填写“账簿启用及交接表”时，应遵循以下规则： （1）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页按顺序编写页数（预先印定页数的账簿除外），不得跳页、缺号；启用活页式账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编写页码，另加目录，并记明每个账户的名称和页次。扉页的起止页数可于装订时填写。银行存款日记账启用后还要将开户银行的全称、银行账号等内容填写完整。 9.3 　账簿的登记规则 （2）填写记账人员和会计机构负责人、会计主管人员的姓名，并加盖人名章和单位公章。 （3）当记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，在办好账簿移交手续后，在启用表上应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确相关人员的责任。 9.3.2 　账簿的登记规则 一、账簿登记的基本要求 1.账簿登记及时 2.账簿登记完整 3.账簿登记连续 4.账簿书写规范 红色墨水登记账簿可以在下列情况出现（指金额） ： （1）按照红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，用红字登记减少数； （3）三栏式账户余额栏前若未印明余额方向，在余额栏内用红字登记负数余额。 此外，根据国家会计制度的有关规定，红色墨水登记账簿还用于其他会计记录，如期末结账时，用红色墨水划红线；更正错账时，用红线划线更正；