标准书号68 69 308 06944 第七章 企业所得税法.pptVIP

第七章 企业所得税法 知识目标 通过本章学习，你应能够： 掌握企业所得税的纳税义务人、征税对象及税率； 掌握企业所得税应纳税所得额； 掌握企业所得税应纳税额的计算； 掌握税额扣除的概念和计算方法； 了解企业所得税的税收优惠和征收管理办法。 能力目标 通过本章学习，你应具备以下能力： 对不同类型的企业进行企业所得税的申报； 正确填写企业所得税纳税申报表； 充分利用企业所得税的各种税收优惠为企业做企业所得税的纳税筹划 第一节　企业所得税概述 一、企业所得税的纳税义务人 企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称为企业）为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不包括在内。 居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象 居民企业的征税对象 居民企业就其来源于中国境内、境外的所得作为征收对象。 非居民企业 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 所得来源的确定 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 三、企业所得税的税率 按25％计征 一般情况下，企业所得税的税率为25% 。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所的且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 按20％计征 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20% 的税率，但实际征税时适用10% 的税率（见税收优惠） 。 符合条件的小型微利企业，减按20% 的税率征收企业所得税 按15％计征 国家需要重点扶持的高新技术企业，应减按15% 的税率征收企业所得税。 第二节　应纳税所得额的确定 一、应纳税所得额的概念 应纳税所得额的概念 应纳税所得额，是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额 应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式为： 应纳税所得额＝ 收入总额－ 准予扣除项目金额 ＝ 收入总额－ （不征税收入＋ 免税收入＋ 允许的各项扣除 　＋ 允许弥补的以前年度亏损） 二、收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 收入的形式 货币形式的收入；非货币形式的收入 收入的构成 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 特殊收入的确认 （1） 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （2） 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务的，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 （3） 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 （4） 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 三、不征税收入 （1）财政拨款。是指依照法律、行政法规等的规定，由财政拨付给企业的资金。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。是指依照国家法律、法规、规章的规定收取的且并纳入财政管理的有关费用。 （3）国务院规定的其他不征税收入 四、免税收入 （1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （4） 符合条件的非营利组织的收入 五、允许扣除的项目 允许扣除项目的范围 企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出即可扣除 部分扣除项目的具体范围和标准 工资、薪金支出准予据实扣除 职工