标准书号68 69 308 06944 第五章 关税法.pptVIP

第五章 关税法 知识目标 通过本章学习，你应学会以下知识： 掌握关税的征税范围和纳税人； 掌握关税完税价格的确定； 熟练掌握关税应纳税额的计算； 了解关税的税收优惠； 了解关税的税收征管。 能力目标 通过本章学习，你应具备以下技能： 进行进出口关税申报表的填写； 判断关税涉税行为并计算关税税额。 第一节　关税概述 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 二、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 三、税率 进口关税税率 税率水平结构 自2002年1月1 日起，我国进口货物设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 税率计征办法 我国进口商品基本上都实行从价税，1997 年7 月1日，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税 出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 特别关税 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。 第二节　应纳税额的计算 一、关税完税价格 一般进口货物的完税价格 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。 进口货物完税价格＝ 货价＋ 采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用） 。 进口货物海关估价方法 海关应当依次使用下列方法估定完税价格：（１）相同货物成交价格方法；（２）类似货物成交价格方法；（３）倒扣价格方法；（４）计算价格方法；（５）其他合理方法。 出口货物完税价格 由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 以一般陆路、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按实际支付的计算。 以其他方式进口的货物 邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的１％ 计算运输及其相关费用、保险费；作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。 出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。 二、应纳税额的计算 从价税应纳税额的计算 关税税额＝ 应税进（出）口货物数量× 单位完税价格× 税率 从量税应纳税额的计算 关税税额＝ 应税进（出）口货物数量× 单位货物税额 复合税应纳税额的计算 关税税额＝ 应税进（出）口货物数量× 单位货物税倾＋ 应税进（出）口货物数量× 单位完税价格× 税率 滑准税应纳税额的计算 关税税额＝ 应税进（出）口货物数量× 单位完税价格× 滑准税税率 第三节　关税减免及征收管理 一、关税减免 法定减免税、特定减免税、临时减免税 二、关税征管 关税缴纳 申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14 日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24 小时以前。 纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起15 日内，向指定银行缴纳税款。 关税强制执行 征收关税滞纳金。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 关税滞纳金金额＝ 滞纳关税税额× 滞纳金征收比率（万分之五） × 滞纳天数。 强制征收如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 关税退还 因海关误征，多纳税款的； 海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的； 已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。 关税补征和追征 由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关应予追征；追征期限为纳税义务人应缴纳税款之日起，海关在3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。 关税纳税争议 纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。海关应当自收到复议申请之日起60日内做出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。 小　结 关键术语：滑准税、特惠税率、普通税率、最惠国税率、协定税率、关税配额税率、特别关税、关税完税价格、关税的强制执行、关税退还、关税补征和追征。 本章小结