标准书号68 69 308 06944 第四章 营业税法.pptVIP

第四章 营业税法 学习目标 通过本章学习，你应能够： 掌握营业税的征税范围； 掌握营业税应纳税额的计算； 了解营业税的税目、税率； 了解营业税的税收优惠。 能力目标 通过本章学习，你应具备以下能力： 区分营业税与增值税的征税范围； 根据经济业务进行营业税的纳税申报。 引入案例 某汽车制造厂（增值税一般纳税人） ，2007年9月份主要业务情况如下： （１）销售给汽贸公司A 型小客车500 辆，5.8 万元／辆（不含税） ，因汽贸公司提前支付货款，该汽车厂决定给予５％ 的现金折扣，并在开出的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额； （２）销售给某使用单位B 型小客车10 辆，单价为6.8 万元（价税合计） ； （３）该汽车厂自用A 型小客车３ 辆； （４）外购钢材支付货款560 万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3 万元，钢材已验收入库； （５）外购低值易耗品支付价款16 万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因质量不符合要求予以退货； （６）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款； （７）外购自来水支付货款1万元，取得的增值税专用发票上注明税款600元，外购原煤支付货款19.62 万元，增值税专用发票上注明税款2.55 万元，外购煤气支付货款7万元，增值税专用发票上注明税款1.19万元，外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票； （８）该汽车厂将铁路专用线提供给临近企业使用，取得使用费11万元；以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元； （９）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK 歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放映电影、录像收入5万元，场租收入1万元。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳增值税额、消费税额和营业税额。 【说明】小客车消费税率为3% ，服务业营业税率为5% ，文化体育业营业税率为3% ，娱乐业营业税率为20% ，转让无形资产营业税率为5% 。 第一节　营业税概述 一、征税范围 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 二、纳税义务人 纳税义务人的一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 纳税义务人的特殊规定 铁路运输的纳税人： ①中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。 ②合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。 ③地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。 ④铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。 ⑤基建临管线路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位设有结算账户；三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 金融保险业纳税人包括： ①银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行 ②信用合作社 ③证券公司 ④金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金 ⑤保险公司 ⑥其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等 三、扣缴义务人 委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人 单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 财政部规定的其他扣缴义务人 四、税目 交通运输业 金融保险业 文化体育业 服务业 销售不动产 建筑业 邮电通信业 娱乐业 转让无形资产 五、税率 现行营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3% 金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5% 。自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。 娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 从2001 年5月1日起，对夜总会、歌厅、