标准书号68 69 308 06909 第12章 财务处理程序.pptVIP

第12章　财务处理程序 12.1　账务处理程序概述 12.2　记账凭证账务处理程序 12.4　汇总记账凭证账务处理程序 12.5 多栏式日记账账务处理程序 12.6　日记总账账务处理程序 12.7　通用日记账账务处理程序 * * 责任编辑：朱玲 出版日期：2010年8月 IDPN: 308-2010-13 课件章数：13 作者 ：周虹 会计学 学习目标 了解账务处理程序的概念、作用和设计原则。 掌握各种常用的账务处理程序。 探讨不同账务处理程序的共同点和不同点。 掌握各种账务处理程序的特点、优缺点和适用范围。 12.1.1 　账务处理程序的概念 会计账务处理程序，也称为会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的步骤和方法。 12.1.2　账务处理程序的作用 （1）使整个会计循环能按部就班地运行，减少不必要的环节和手续，既能提高信息质量，又能提高效率，节约开支。 （2）使每一项经济业务都能及时正确地在账务程序的各个环节上反映出来，加工成信息后不重不漏地反映在会计报表上。 （3）使单位内外有关部门能按照账务处理程序中规定的记账程序审查每项经济业务的来龙去脉，从而加强对基层单位的监督和管理。 12.1.3 　账务处理程序的设计原则 （1）所选择的账务处理程序要适应本单位的实际情况，与本单位的经营性质、生产经营规模的大小、业务量的多少、会计事项的繁简程度、会计机构的设置和会计人员的配备、分工等情况相适应，以保证会计核算工程顺利进行。 （2）必须满足会计信息使用者的要求，提供及时、准确、系统、全面的会计核算资料。方便会计信息使用者及时掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量，满足经济决策的需要。 （3）必须满足提高会计核算效率的要求，在保证会计核算资料真实、完整、及时、准确的前提下，力求简化核算手续，节约核算中的人力物力消耗，节省核算费用。 12.1.4　账务处理程序的种类 根据上述要求，结合我国会计工作的实际情况，我国各经济单位采用的会计核算形式一般有以下六种： （1）记账凭证账务处理程序； （2）科目汇总表账务处理程序； （3）汇总记账凭证账务处理程序； （4）多栏式日记账账务处理程序； （5）日记总账账务处理程序； （6）通用日记账账务处理程序 12.2.1 记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 记账凭证账务处理程序的特点：直接根据记账凭证登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其他的中间环节。 采用记账凭证账务处理程序，一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总分类账可分别采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式或数量金额式或多栏式；记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页的。 12.2.2　记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序下，企业的会计核算步骤如下： （１）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。记账凭证既可以根据实际情况选用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以直接选用通用记账凭证。 （２）根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （３）根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各类明细账。 （４）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （５）月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额的合计数，分别与相关总分类账账户的余额进行核对。 （６）根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 在记账凭证账务处理程序下，会计处理的一般程序包括以下七个基本步骤，如图所示 12.2.3　记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 直接以记账凭证为依据登记总分类账，简单明了，易于理解，总分类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务动态和查对账目。由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，当单位的业务量较大时，此种账务处理程序就会形成较大的总账登记工作量。 因此，记账凭证账务处理程序适用范围：通常适用在规模小、经济业务量少、每月编制的记账凭证不多的企事业单位 12.3.1　科目汇总表账务处理程序的主要特点 科目汇总表账务处理程序的特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 在科目汇总表账务处理程序下，关键是编制科目汇总表。为了便于编制科目汇总表，必须注意以下几点： （1）每一张收款凭证一般应填列一个贷方科目，每一张付款凭证一般应填列一个借方科目；转账凭证，只应填列一个借方科目和一个贷方科目，一式两联，一联作为借方科目的汇总，一联作为贷方科目的汇总。 （2）为了便于登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。 （3）科目汇总表汇总的时间不宜过