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企业推行全面预算管理初探 　　提高对全面预算管理的认识 　　企业管理者及全体员工必须充分认识到全面预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工作。科学的全面预算管理体系，不仅是用货币形式表示的用于控制企业未来经济活动的一种计划，也是一种机制，即内部控制机制，是提升企业管理的重要手段。通过全面预算管理工作的开展，能够帮助管理者优化企业人力、物力及财力的资源配置，进行有效的计划、协调、控制和业绩评价，对企业建立现代企业制度，提升管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。只有提高了认识，统一了思想，才能在行动上自觉地完善全面预算管理的措施和方法，实现企业的战略目标。 　　建立健全企业全面预算管理组织机构 　　企业要建立健全预算管理委员会，其主任由董事长或总经理担任，由分管生产、经营和财务的副总经理担任副主任，由生产、采购、销售等职能部门以及财务、审计、人力资源管理等部门负责人担任委员。预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，对董事会及股东大会负责，根据企业发展战略的要求，审查批准企业的预算方案，协调预算的编制、调整、执行、分析和考核。企业预算管理委员会下设办公室，由分管财务的副总经理或者总会计师担任主任，财务、审计、人力资源等部门的负责人担任副主任。办公室设在企业财务部门，由财务部门负责人牵头，负责企业预算编制、审查、执行、考核、评价、协调、仲裁、平衡、监督检查等日常具体工作，并对企业预算管理委员会负责。企业各职能部门设置各级预算责任中心，是具体预算的执行机构。各级预算组织机构要在企业预算管理委员会的领导下，分工合作，各司其职，各负其责。 　　编制科学可行的预算方案 　　编制全面预算必须有利于企业的战略发展，由此决定年度预算导向和预算主指标。规模扩张型战略的预算导向侧重于市场占有率或销售增长率等指标；年度预算导向强调利润及其实现，并以资产报酬率、资本报酬率、产品毛利率、息税前利润及其增长率等作为具体目标确定的对象。编制预算要注意如下事项：一是企业的财务会计数据信息资料必须准确、完整、真实、可靠；二是借助预算管理信息系统的功能进行编制；三是对市场进行全面的考察；四是对本企业的生产经营及发展状况做出恰当的分析和预测；五是采取上下结合的方式进行，即企业预算管理委员会根据企业的战略发展目标下达全面预算编制任务，企业内部各部门根据预算管理委员会的要求，结合本部门的实际情况编制出部门预算草案，交预算管理办公室审查汇总，上报企业预算管理委员会审批。 　　建立健全科学的考评激励机制 　　企业必须建立健全科学的考评激励机制。明确的激励制度，可以让预算执行者了解其业绩与奖励之间的密切关系，使个体目标与企业预算整体目标紧密地结合在一起，使得人们自觉地调整、约束自己的行为，激励他们努力工作，提高工作效率，全面完成企业预算指标。一是要建立多层次的激励机制，多种激励机制综合运用；二是激励机制要坚持公平合理的原则，有奖有罚，赏罚分明，使那些超额完成预算收入任务及有效控制预算支出者尝到甜头，使那些未能完成预算收入任务及无正当理由超过预算支出者受到惩罚；三是企业管理者既要带头履行职责，对自己所分管的部门高标准、严要求，促使这些部门模范执行预算收支任务，又要公平对待企业其它部门，让企业各个部门及全体员工在执行预算中实行公平竞争，培养企业的团队精神，增加企业的凝聚力和创造力。 　　建立全面预算监督机制 　　一个好的企业全面预算编制出来以后，至关重要的是执行。笔者认为，为了确保预算的执行，企业还应该建立一套完善的预算监督机制。一是会计监督。对预算实施会计监督是会计的基本职能之一，它是依照国家法律和各种财经政策、规章制度对会计工作实行监督,并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合地协调、控制、监督、督促，以达到维护企业预算执行的严肃性，保证会计信息质量，提高企业经济效益的目的。二是实施预算全过程控制的财务管理机制。财务管理是组织单位资金运动、处理资金运动中所体现的经济关系的一项经济管理工作。企业财务管理部门不仅要参与全面预算编制执行的全过程，而且要对预算执行实施有效的监督，以保证企业全面预算的顺利实施。三是构建独立行使监督权的内部审计机制。内部审计是由单位独立于财会部门之外的专职审计人员进行的审计，主要对本单位及其所属单位的预算及财务收支和有关经济活动的合法性、合规性进行内部审计监督。内审机构和内审人员要积极参与单位预算编制和对预算执行监督的全过程，并从事后监督转向事前监督和事中监督,并要从单位实际出发突出决策审计、经济效益审计、内部控制系统审计和经济责任审计等,充分发挥内部审计作用。 - 3 -