审计基础与实务（2版）学习情境九 采购与付款循环审计.pptVIP

认识采购与付款循环的内部控制 以风险为起点的采购与付款循环的控制测试 采购与付款循环控制测试工作底稿示例 一、认识采购与付款循环的内部控制 1、采购与付款循环涉及的主要业务活动 一、认识采购与付款循环的内部控制 2、采购与付款循环内部控制的内容 （1）采购交易的内部控制 （2）付款交易的控制测试 二、以风险为起点的采购与付款循环的控制测试 1、订购商品和劳务的风险、控制和控制测试 2、收到商品和劳务的风险、控制和控制测试 3、记录采购和应付账款的风险、控制和控制测试 4、记录开具的支票和电子货币转账支付的风险、控制和控制测试 三、采购与付款循环控制测试工作底稿示例P203 一、采购与付款循环实质性分析程序 1、根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件和行业 惯例的了解，确定应付账款和费用支出的期望值 2、根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较，定义 采购和应付账款可接受的重大差异额 3、识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系，如零余额的主要供 应商，与周期趋势不符的费用支出 4、通过询问管理层和员工，调查重大差异额是否表明存在重大错报风 险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险 5、形成结论，即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据， 或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据 二、应付账款的审计 1、应付账款的审计目标 (1) 确定资产负债表中记录的应付账款是否存在，是否为被审 计单位应履行的义务。 (2) 确定所有应当记录的应付账款是否均已记录，偿还记录是 否完整。 (3) 确定应付账款的期末余额是否正确。 (4) 确定应付账款在财务报表中作出的列报是否恰当。 二、应付账款的审计 2、应付账款的实质性程序 (1) 获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数、明细账合 计数核对相符 (2) 根据被审计单位实际情况，选择方法对应付账款执行实质性分程序 (3) 检查应付账款是否存在借方余额 (4) 函证应付账款 (5) 检查是否存在未入账的应付账款 (6) 检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际 获得现金折扣时再冲减财务费用 (7) 被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是 否正确 (8) 结合其他应付款、预付款项等项目的审计，检查有无同时挂账的项目，或有无 属于其他应付款的款项 (9) 以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确 (10) 标明应付关联方(包括持5％以上(含5%)表决权股份的股东)的款项，执行关联方 及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额 (11) 确定应付账款的列报是否恰当 三、固定资产的审计 1、固定资产的审计目标 (1) 确定固定资产是否存在，是否归被审计单位所有或控制 (2) 确定固定资产的计价方法是否恰当 (3) 确定固定资产的折旧政策是否恰当，折旧费用的分摊是否合理、一 贯 (4) 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当 (5) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整 (6) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确 (7) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备在财务报表中作出的 列报是否恰当。 2、固定资产的实质性程序 四、管理费用的审计 1、管理费用的审计目标 (1) 确定记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有 关 (2) 确定管理费用记录是否完整，与管理费用有关的金额 及其他数据是否已恰当记录 (3) 确定管理费用内容是否正确，是否已记录于正确的会 计期间 (4) 确定管理费用的列报是否恰当 2、管理费用的实质性程序 请购 请购单 经批准 订购 订单 批准的请购单 预先编号 验收 验收单 预先编号 移交商品 验收单 签收 编制付款凭单 各种凭证？ 预先编号、凭证齐全 记录负债 转账凭证 卖方发票 验收单 付款凭单 核查 付款 支票 凭单 注销 凭单 记录现金存款 付款凭证 日记账 核查