审计基础与实务（2版）学习情境十 生产与存货循环审计.pptVIP

认识生产与存货循环的内部控制 以风险为起点的生产与存货循环的控制测试 生产与存货循环控制测试工作底稿示例 一、认识生产与存货循环的内部控制 1、生产与存货循环涉及的主要业务活动 一、认识生产与存货循环的内部控制 2、生产与存货循环内部控制的内容 （1）存货的内部控制 （2）成本会计制度的内部控制 二、以风险为起点的生产与存货循环的控制测试 1、计划和开始生产的风险、控制和控制测试 2、发出原材料的风险、控制和控制测试 3、在生产阶段间转移商品的风险、控制和控制测试 4、转移产品至产成品仓库的风险、控制和控制测试 5、记录生产的产品的风险、控制和控制测试 6、保管存货和维护存货主文档的风险、控制和控制测试 三、生产与存货循环控制测试工作底稿示例 P232 一、生产与存货循环实质性分析程序 1、 根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值。 2、 根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额。 3、 比较存货余额与预期周转率。 4、 计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较。 5、 通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。 6、 形成结论，即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。 二、存货的审计 1、存货的审计目标 (1) 确定被审计单位的存货在资产负债表日是否确实存在。 (2) 确定被审计单位在特定期间发生的存货收发业务是否记录完毕，没有遗漏。 (3) 确定被审计单位资产负债表中的存货是否确实为被审计单位拥有。 (4) 确定被审计单位的存货计价是否符合实际，余额是否正确。 (5) 确定存货跌价准备的计提是否合理，会计处理是否正确。 (6) 确定存货项目在财务会计报告上的列报是否恰当。 二、存货的审计 2、存货的实质性程序 3、存货监盘 （1）制定监盘计划 （2）存货监盘程序