审计基础与实务（2版）学习情境三 如何认识审计目标和审计证据.pptVIP

审计目标的含义 审计总目标 被审计单位管理层的认定 具体审计目标 审计证据的含义、种类 审计证据的特征 获取审计证据的审计程序 安然公司成立于1983年，原只是休士顿的一家经营天然气管线的公司， 后来，该公司开始从事电力交易业务。1999年，安然公司设立网站交易平台 ，成为全球第一大能源交易商，营业范围涉及天然气、电力、金属、纸浆、 塑胶、光纤宽频等产业。2000年，其营业收入突破1 000亿美元，股票价格最 高时为每股90美元，总市值达700亿美元，成为美国第七大企业。 2001年12月2日，如日中天的安然突然宣布申请破产保护，成为美国有史 以来最大的破产案。负责安然会计报表审计的是安达信会计师事务所，成立 于1913年，至2001年发生安然事件，已有88年历史。安达信曾经是建立整个 会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会 计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入累计达93亿美元，连续8年维 持两位数的增长。 安达信因未能发现安然会计报表中的不实表达而受到社会各界的指责 。2001年10月，美国证券交易委员会（SEC）通知安然公司调查有关安然的 特殊目的的实体及安然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信 负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话会议讨论有关SEC 的调查，并作出结论，即要求为安然审计项目的安达信合伙人突然发出指 令，要求安达信在休士顿的事务所彻底销毁所有与安然有关的文件，数周 后，安达信以迅捷无比的效率毁灭了与安然有关的实体文件及电脑档案。 此外，波特兰、芝加哥和伦敦三地参与安然审计的工作团队也接到指令， 将其与安然有关的文件销毁殆尽。11月初。SEC将调阅有关安然公司审计档 案的传票及美国参议院调查小组委员会传讯安达信成员的传票送达安达信 ，安达信此时对外承认，与安然公司审计有关的大批工作底稿与档案已经 被销毁。 为避免美国政府的调查，在出现审计失败的公司进入破产程序中销毁 审计工作底稿的举动是审计行业从未有过的丑闻。审计人员行业的专业纷 纷表示，这对安达信会计师事务所将产生无法挽回的损害。果然，安达信 王国在随后几个月内就宣告了解体。 审计工作底稿的概念 审计工作底稿的存在形式和内容 审计工作底稿的格式、内容和范围 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的归档 二、审计工作底稿的存在形式和内容 三、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的复核 项目组内部复核 复核的内容包括： （1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3 ）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； （4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围； （5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录； （6）获取的审计证据是否充分、适当； （7）审计程序的目标是否实现。 2. 项目质量控制复核 项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如果没有完成项目质量控制复核，就不得出具审计报告。 项目质量控制复核并不能减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。 项目质量控制复核的范围，具体包括客观评价下列事项： （1）项目组作出的重大判断； （2）项目组在准备审计报告时得出的结论。 五、审计工作底稿的归档 永久性档案清单 (1) 审计项目管理 被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址 审计业务约定书原件 各期审计档案清单 (2) 被审计单位背景资料 组织结构 各投资方简介 管理层和财务人员(名单、职责) 董事会成员清单 历史发展资料 业务介绍 员工福利政策等 当期档案清单 (1) 沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 与治理层的沟通和报告 与管理层的沟通和报告 管理建议书等 (2) 审计完成阶段工作底稿 审计工作完成核对表 管理层声明书原件 重要事项概要 错报汇总 总结会议纪要等 (3) 审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 对专家的评价 被审计单位提交资料清单 预备会会议纪