税收法律与案例分析 教学配套课件 王跃国 3.pdfVIP

税 收 第3章 消费税 法 律 及 案 3.1 消费税基本原理 例 3.2 消费税纳税人、征税范围和税目税率 分 3.3 应纳税额的计算 析 3.4 出口应税消费品退（免）税 3.5 纳税义务发生时间与期限、纳税地点 1 税 收 学习目标： 法 律 1.了解消费税概念等基础知识。 及 2.掌握消费税的计算方法和计税依据。 案 3.熟悉消费税税目、消费税税率。 例 4.了解纳税环节单一性特点、出口退税问 分 题。 析 5.掌握委托加工及消费品的抵扣的问题。 本章重点：消费税应纳税额计算。 本章难点：委托加工应税消费品纳税问题。 2 税 收 法 3.1 消费税基本原理 律 及 案 3.1.1 消费税的概念 例  消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口 分 的应税消费品征收的一种税。 析  消费税以消费品为课税对象，包括一般的生活 必需品、日用品和特定消费品。  消费税历史悠久、各国普遍采用的税种,据不 完全统计,世界有100多个国家开征了消费税。 3 税 收 法 3.1.2 消费税的特点 律 及  征收范围具有选择性:税目税率表上列举的应税消费 案 品才征收消费税，没有列举的则不征收消费税。 例  征收环节单一 :除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售 分 环节征收，其余的都在生产销售和进口环节征税。但 析 无论在哪个环节征税，都实行单环节征收。  实行差别较大的比例税率或定额税率。  计税方法灵活：分别采用从价定率；从量定额或者从 价定率与从量定额复合计税的征收方法。  税负具有转嫁性：最终税负转嫁给消费者。 4 税 收 法 3.2 纳税人、征税范围和税目税率 律 及 3.2.1 消费税的纳税人 案 例  在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口 分 条例规定的消费品的单位和个人, 为消费税纳 析 税义务人。  单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位。  个人是指个体工商户及其他个人。 5 税 收 法 3.2.2 消费税的征税范围 律 及  过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境 案 等方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒。 例 分  奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰。 析  高能耗及高档消费品，如小汽车。