内部控制理论与实务教学配套课件张俊民第8章.pdfVIP

新世纪研究生教学用书·会计系列 东北财经大学出版社制作 东北财经大学出版社制作 第八章 采购业务 东北财经大学出版社制作 东北财经大学出版社制作 第一节 采购业务概述 一、采购业务的概念 一、采购业务的概念  财政部等五部委颁布的 《企业内部控制应用指引第7号—  财政部等五部委颁布的 《企业内部控制应用指引第7号— —采购业务》中所称的采购，是指企业购买物资（或接 —采购业务》中所称的采购，是指企业购买物资（或接 受劳务）及支付款项等相关活动。 受劳务）及支付款项等相关活动。 第一节 采购业务概述 二、加强采购业务管控的意义 二、加强采购业务管控的意义  （一）加强采购业务管控有助于降低与采购相关的成本  （一）加强采购业务管控有助于降低与采购相关的成本  （二）加强采购业务流程管控有助于保证企业生产及经  （二）加强采购业务流程管控有助于保证企业生产及经 营活动的正常展开 营活动的正常展开  （三）加强企业采购业务管控有助于保证产品质量  （三）加强企业采购业务管控有助于保证产品质量  （四）加强采购业务管控可以提高企业利润  （四）加强采购业务管控可以提高企业利润 第一节 采购业务概述 三、 企业采购业务面临的主要风险 三、 企业采购业务面临的主要风险   1．采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造  1．采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造 成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费； 成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费；  2 ．供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机  2 ．供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机 制不科学，授权审批不规范，致使采购物资质次价高， 制不科学，授权审批不规范，致使采购物资质次价高， 出现舞弊或遭受欺诈； 出现舞弊或遭受欺诈；  3．采购验收不规范，付款审核不严，造成采购物资、资  3．采购验收不规范，付款审核不严，造成采购物资、资 金损失或信用受损。 金损失或信用受损。 第一节 采购业务概述 四、采购业务管控的总体要求 四、采购业务管控的总体要求  （一）认真选择适合企业的供应商  （一）认真选择适合企业的供应商  （二）实行不相容职务管理  （二）实行不相容职务管理 • 1．采购申请部门、采购计划审批部门要与采购执行部门 • 1．采购申请部门、采购计划审批部门要与采购执行部门 分离； 分离； • 2 ．采购人不能同时担任验收人、相关会计记录人； • 2 ．采购人不能同时担任验收人、相关会计记录人； • 3．询价与确定供应商岗位应分离； • 3．询价与确定供应商岗位应分离； • 4 ．采购合同的订立与审核岗位应分离； • 4 ．采购合同的订立与审核岗位应分离； • 5．付款审批人、付款执行人不能同时办理寻求供应商和 • 5．付款审批人、付款执行人不能同时办理寻求供应商和 询价业务； 询价业务； • 6 ．付款申请、审批执行岗位应分离。 • 6 ．付款申请、审批执行岗位应分离。 第一节 采购业务概述 四、采购业务管控的总体要求 四、采购业务