审计学（第二版）教学配套课件王光远第9章.pdfVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第9章 审计计划和审计风险评估 第9章 审计计划和审计风险评估 东北财经大学出版社 学习目标 • 通过本章的学习，你应该能够达到： • 知识目标：了解总体审计计划的内容及编制时需要考 虑的因素；了解影响期望的鉴证水平的因素；了解重 要性水平的特征与特别考虑的因素；了解审计风险及 其不同组成；了解审计重要性水平、审计风险和审计 证据之间的关系。 • 技能目标：能够初步分析审计风险点；在初步评估各 类风险的基础上，计算可能承受的审计风险。 • 能力目标：理解有关重要性水平和审计风险对注册会 计师的重要意义。 引例：在审计过程中究竟该如何看待重要性 水平这一问题呢？ • 2000年1月，美国在线（American Online ）和时代华纳（Time Warner ）宣布合并。他们一个代表着新兴媒体，一个代表着传统媒 体，该合并不仅创造了美国除金融业并购外有史以来最大的企业并购 记录，而且象征着虚拟的互联网世界和传统的有形媒体的首度结合， 赋予了21世纪大众传媒以新的含义，被称为具有深远意义的“世纪并 购”。 • 正当投资者期望合并后的新公司为其带来丰厚回报的时候，美国整个 经济步入了调整与衰退时期，互联网行业首当其冲地开始进入了寒冬 季节，“.Com”公司纷纷倒闭。美国在线时代华纳赖以生存的在线广 告收入锐减。不过，美国在线时代华纳对外报告的业绩最终还是如愿 以偿地达到了华尔街财务分析师的预测。 • 2002年7月，《华盛顿邮报》接连发表文章，详细地描述了美国在线 为了实现与时代华纳公司的战略性合并而大肆操纵其营业收入和利润 的种种手法。 • 引例：在审计过程中究竟该如何看待重要性 水平这一问题呢？ • 美国在线是美国最大的网络服务公司，其门户网站的访问量相当高，因此， 不少不知名的“.Com”公司纷纷在其门户网站上做广告，吸引访问者的注意。 美国在线的营业收入也主要来自广告收入和订户收入。“.Com”公司出现的系 统性危机不仅威胁到美国在线广告收入的增长前景，而且加大了其广告客户 的违约率和坏账率。1996—2000年，美国在线广告收入突飞猛进地增长，至 2000年9月，美国在线的广告和商业收入超过20亿美元，约占全部营业收入 的1/3。然而，从2000年第4季度起，广告收入开始出现逆转，比1999年同期 下降了7%。《华盛顿邮报》获得的美国在线内部文件表明，美国在线2000会 计年度（2000年7月至2001年6月）面临着失去1.08亿美元在线广告收入的风 险，而整个2001 日历年度将失去1.4亿美元的在线广告收入。根据上市公司相 关信息披露的规定，美国在线本应充分披露这种系统性危机对其广告收入的 消极影响，以便投资者对美国在线的盈利能力和经营风险作出合理判断。然 而，美国在线深知将实情公之于众意味着什么。2000年10月初，美国在线的 竞争对手雅虎公司公布了第3季度的财务报告，尽管营业收入较1999年同期 有强劲增长，但雅虎公司同时提醒投资者这种增长势头难以为继，结果导致 其股价暴跌21%，并殃及了美国在线，使其股价也下跌了17%。而此时，美 国在线最担心的莫过于股价下跌，因为它与时代华纳宣布的合并方案尚未得 到股东大会和政府部门的批准，如实披露“.Com”公司系统性危机对在线广告 收入的消极影响，很有可能危及美国在线与时代华纳的战略性合并，或者导 致时代华纳的股东提高要价。 引例：在审计过程中究竟该如何看待重要性 水平这一问题呢？ • 在这种微妙环境下，美国在线铤而走险，决定不披露“.Com”公司系 统性危机给其在线广告业务带来的压力和风险，而是采纳其广告经营 部所提出的反其道而行之的策略，即面对许多与美国在线签