审计学（第二版）教学配套课件王光远第12章.pdfVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第12章 内部控制与测试（下） 第12章 内部控制与测试（下） 东北财经大学出版社 学习目标 • 通过本章的学习，你应该能够达到： • 知识目标：了解控制测试的类型与基本思路；了解属性抽 样的基本方法；了解固定样本量抽样方法的程序。 • 技能目标：能够运用属性抽样原理进行抽样。 • 能力目标：运用抽样技术原理设计相关会计循环的控制测 试程序。 引例：这样抽查错在哪里？ • 小李是某高等院校会计系毕业生，他目前正在一 家会计师事务所进行实习。负责A项目的注册会计 师已经制定了相应的具体审计计划。他所负责执 行的是对存货的盘点。被审计单位的记录表明， 截至盘点日，该公司有20 000 项不同种类的存 货，每一类存货有30～750件，每一件存货的价 值从20元到1 500元不等。具体审计计划中，注册 会计师估计存货差错率不超过5%，要求的可靠程 度为95%，精确度为±3%。 引例：这样抽查错在哪里？ • 小李根据具体审计计划的要求开始了抽样盘点工 作。他首先查表得出样本量为200项，然后从仓库 北端开始抽取样本，他选出存货数目超过或等于 100件的存货项目作为样本进行了盘点。盘点结果 发现，有40个项目的存货盘点数量和账面记录数 量相差1件以上。于是，按照他在学校所学的抽样 方法，他在审计工作底稿中得出以下结论：以 95% 的可靠程度，该公司存货总体记录的数量差 错在970件至1 030件之间。但随后，注册会计师 在现场复核他的工作底稿时，指出他在上述审计 工作中存在技术上的错误。小李十分委屈，不知 道自己究竟错在哪里？ 12.1 控制测试与进一步审计程序 • 1）控制测试的目的 – 控制测试，是指为评价内部控制在防止或发现并 纠正认定层次的重大错报方面的运行有效性而设 计的审计程序。 • 12.1 控制测试与进一步审计程序 • 1）控制测试的目的 – • 在设计和实施控制测试时，注册会计师应 当： • （1）将询问与其他审计程序结合使用，以获 取有关控制运行有效性的审计证据； • （2 ）确定拟测试的控制是否依赖其他控制 （间接控制）。如果依赖其他控制，确定是 否有必要获取支持这些间接控制有效运行的 审计证据。 12.1 控制测试与进一步审计程序 • 1）控制测试的目的 – 注册会计师获取的有关控制运行有效性的证据应 当包括： • （1）控制在所审计期间的相关时点是如何运 行的； • （2 ）控制是否得到一贯执行； • （3 ）控制由谁或以何种方式执行。 12.1 控制测试与进一步审计程序 • 2 ）设计控制测试的思路 图12—1 控制测试设计思路 12.1 控制测试与进一步审计程序 • 3 ）控制测试的基本类型 • （1）交易测试 – 交易测试就是对客户生产经营过程中的各类业务 流程，沿着它们的处理过程，采用顺查或逆查的 方法，检查这些业务处理过程中各个控制环节是 否都按照规定的程序办理，内部控制是否发挥作 用。 • 12.1 控制测试与进一步审计程序 • 3 ）控制测试的基本类型 • （2 ）机能测试 – 机能测试是指为了查明客户内部控制制度所采取 的控制措施的有效程度所进行的测试。它的目的 是测试某项控制措施在整个审计期间是否一贯、 有效地得到执行。 12.1 控制测试与进一步审计程序 • 4 ）控