审计学（张彤彬）第六章内部控制及其评审.pdfVIP

第六章 内部控制及其评审 第六章 内部控制及其评审 【学习要点及目标】 【学习要点及目标】 通过本章的学习，使学生理解内部控制 通过本章的学习，使学生理解内部控制 的含义、作用及其与审计的关系；掌握内 的含义、作用及其与审计的关系；掌握内 部控制整体框架的内容；内部控制评审的 部控制整体框架的内容；内部控制评审的 内容、步骤及方法；了解管理建议书的概 内容、步骤及方法；了解管理建议书的概 念、结构和内容。 念、结构和内容。 2013-3-9 2 主要内容 第一节 内部控制概述 第二节 内部控制整体框架的内容 第三节 内部控制的评审 第四节 管理建议书 2013-3-9 3 第一节 内部控制概述 –内部控制的含义 –内部控制的作用 –内部控制的分类 –内部控制的局限性 –内部控制与现代审计的关系 2013-3-9 4 一、内部控制的含义 内部控制是指被审计单位为了合理 保证财务报告的可靠性、经营的效 率和效果以及对法律法规的遵循， 由治理层、管理层和其他人员设计 和执行的政策和程序。 2013-3-9 5 二、内部控制的作用 1.保护财产物资的安全、完整和有效使用 2. 保证国家的各项方针政策与经济法规的贯 彻落实 3. 保证会计资料及其它财务信息的质量 4. 保证企业经营目标的实现 5. 为现代审计方法提供必要的基础 6. 有效的防范企业经营风险。 2013-3-9 6 三、内部控制的分类 （一）按控制功能的不同 内部控制可以分为预防性控制、察觉性控制、纠正 性控制、指导性控制和补偿性控制 （二）按控制的目的不同 内部控制可以分为财产物资控制、会计信息控制和经 营决策控制 （三）按控制时间不同 内部控制可以分为事前控制、事中控制和事后控制 2013-3-9 7 四、内部控制的局限性 1.在决策时人为判断可能出现错误和 1.在决策时人为判断可能出现错误和 由于人为失误而导致内部控制失 由于人为失误而导致内部控制失 效。 效。 2.可能由于两个或更多的人员进行串 2.可能由于两个或更多的人员进行串 通或管理层凌驾于内部控制之上而 通或管理层凌驾于内部控制之上而 被回避，内部控制一般仅针对常规 被回避，内部控制一般仅针对常规 业务活动而设计。 业务活动而设计。 2013-3-9 8 五、内部控制与现代审计的关系 1.审计人员在执行会计报表审计业务时，不论 1.审计人员在执行会计报表审计业务时，不论 被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控 被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控 制进行充分的了解。 制进行充分的了解。 2.审