审计学（张彤彬）第七章销售与收款循环审计.pdfVIP

【学习要点及目标】 通过本章的学习，使学生了解销售与 收款循环的基本业务内容、主要凭证和 会计记录；认识销售与收款循环审计目 标及其内部控制要点；掌握主营业务收 入、应收账款的实质性测试程序。 2013-3-9 1 第七章 销售与收款循环审计 第七章 销售与收款循环审计 主要内容 第一节销售与收款业务循环的性质 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 第三节 主营业务收入审计 第四节 应收账款审计 第五节 其他相关账户的审计 2013-3-9 3 第一节 销售与收款业务循环的性质 ―销售与收款循环的主要业务活动 ―销售与收款循环的主要凭证和会 计记录 2013-3-9 4 一、销售与收款循环的主要业务活动 1．制定销售计划 1．制定销售计划 2 ．处理订单 2 ．处理订单 3 ．批准赊销 3 ．批准赊销 4 ．发货 4 ．发货 5. 装运货物 5. 装运货物 6 ．开具销售发票 6 ．开具销售发票 7 ．记录销售业务 7 ．记录销售业务 8 ．办理和记录现金、银行存款收入 8 ．办理和记录现金、银行存款收入 9 ．办理和记录销货退回、销货折扣与折让 9 ．办理和记录销货退回、销货折扣与折让 10．注销坏账和提取坏账准备 10．注销坏账和提取坏账准备 2013-3-9 5 二、销售与收款循环的主要凭 证和会计记录 1．顾客订货单 1．顾客订货单 2．销售单 2．销售单 3．发运凭证 3．发运凭证 4．销售发票 4．销售发票 5．商品价目表 5．商品价目表 6．贷项通知单 6．贷项通知单 7．汇款通知书 7．汇款通知书 8．坏账审批表 8．坏账审批表 9．顾客月末对账单 9．顾客月末对账单 10．记账凭证（收款凭证、转账凭证） 10．记账凭证（收款凭证、转账凭证） 2013-3-9 6 第二节 销售与收款循环的 内部控制及其测试 •销售与收款循环的内部控制 •销售与收款循环内部控制测试 2013-3-9 7 一、销售与收款循环的内部控制 1．职责分工控制 1．职责分工控制 2．授权审批控制 2．授权审批控制 3．销货款的催收和定期核对控制 3．销货款的催收和定期核对控制 4．凭证和记录控制 4．凭证和记录控制 5．内部核查程序控制 5．内部核查程序控制 返回 2013-3-9