发展转型期中小民营企业内部控制框架构建初探.pdfVIP

本^ 2011’中国(河北)非公有制经济发展论坛论文集 。2∞l‘ 发展转型期中小民营企业内部控制框架构建初探 时 杰 [内容摘要] 本文分析了金融危机以后，在发展转型背景下，我国中小民营企业急需加强 风险管理和内部控制。根据国内外风险管理和内部控制的最新研究成果，本文结合我国中小民 营企业自身特点，提出我国中小民营企业应从基本业务流程再造入手，建立经营业务控制，授 权体系建设，会计信息控制2-4．1一体的内部控制框架，以实现成功转型，基业长青。 [关键词] 发展转型 中小民营企业 内控建设 一、问题的提出 经过三十多年的发展，中国的民营企业成为社会主义市场经济的重要组成部分，统计数据 显示，到2009年年末，包括微型企业在内，我国民营企业达4100万户，吸纳了城镇75％以上 的就业人口，提供财政税收约占55％，民营经济在国民经济发展创造的产值占全国GDP总量的 65％以上。 但我国的中小民营企业在发展过程中也被一些深层次问题所困扰。《中国民营企业调查报 告》统计，改革开放以来，能够永续发展中小民营企业只占总数20％一30％，中小民营企业的 平均寿命只有2．9年!其生命周期正在不断缩短。即使在以高科技产业为主的北京中关村， 5000家民营企业中生存时间超过5年的企业也只有430家，超过8年的仅占总数的3％左右。除 了外部环境的变化，内部管理失控是中小民营企业失败重要原因。进入2011年，随着美债违约 风险和欧洲主权债务危机带来的国际金融市场动荡，国际能源资源价格大幅度上涨、国外市场 贸易保护趋势明显，过去十年原有的全球经济发展模式已经不可持续的，在这样的背景下，我 国中小民营企业内部控制方面问题也暴露出来，具体有以下几个方面： I．中小民营企业对风险重视不够，很多企业由于没有识别、评估、控制风险的举措，在全 球金融危机遭遇风险而无法有效应对。这些常见的企业风险包括战略风险(不恰当的发展规划 导致的风险)、经营风险(不适宜的经营手段导致的风险)、财务风险(失去融资能力或遭致无 法承受的债务而导致的风险)、信息风险(不相关、不真实信息报告导致的风险)、环境与法律 风险(环境骤变和政策不明朗导致的风险)、灾害风险(战争、自然灾害等人为不可抗拒的因素 造成的风险)等，中小民营企业对这些风险准备不足，应对乏力。 2．中小民营企业经营决策者的整体素质有待改进，企业内部控制环境急需改善。企业主重 市场、重产品、轻视内部管理使得我国企业内部控制的基础十分薄弱。有的没有建立内部控制 制度，有的内部控制制度残缺不全，甚至有些企业对内部控制还存有很多误解。经济业务处理 过程中，具体问题以强调灵活性或特殊性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应 有的防控风险的作用。 3．很多民营企业采用家族管理的组织结构，权责分离程度不够导致了一些重要的不相容职 务没有分离，这显然不利于企业的内部控制。在金融危机的冲击下，爆发出一系列严重问题： 失控表现在企业重大战略决策出现失误(如TCL的海外并购)、家族内部成员矛盾激化(如真 功夫公司的案例)、家族成员与职业经理人的互不信任(如国美集团的案例)等等。 —— 269—— 2011’十目(目m)|乍0自Ⅻ＆*Ⅸ☆#镕女$ 4中小民营企业企业发展战略不够清晰，只有短期计划而投有长远规划是制约中小民营企 业发展的短板。企业的内部控制从总体上来看，基本上屠于以补救为主的事后控制。实际工作 中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处t这样导致成本较高、收效甚微，使 内部控制失去散力。重钱财等有形资源的控制．轻人员素质、信息等无形资源的控制。在未来 的转型时期，企业内部控制必须从全面控制的战略高度加以定位，提高内控目标的适当性。 中小民营企业无论在组织结构规模、公司治理方式还是具体业务运作程序上和大型的国有