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小微企业税收优惠政策指引 目录 第一部分 小型微利企业所得税优惠政策指引 第二部分 小微企业营业税优惠政策指引 第三部分 小微企业印花税优惠政策 第四部分 小微企业残疾人就业保障金优惠政策 第五部分 小微企业营业税优惠政策的征收管理 第一部分 小型微利企业所得税优惠政策指引 一、政策依据 1、《中华人民共和国企业所得税法》第28条 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条 3、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）（执行时间2010年） 4、《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）（执行时间2011年） 5、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）（执行时间2012年—2013年） 6、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）（执行时间2014年） 7、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）（执行时间2014年） 8、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）（执行时间2015年—2017年） 9、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）（执行时间2015年—2017年） 二、政策内容 （一）小型微利企业的条件 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （二）低税率优惠 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （三）减半征税优惠 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 三、预缴时享受优惠的规定 （一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策，不超过30万元的，仍可享受低税率优惠政策。 （二）定率征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税优惠政策；超过20万元的，不享受其中的减半征税政策，不超过30万元的，仍可享受低税率优惠。 （三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税优惠政策；超过20万元且不超过30万元的，应停止享受减半征税优惠政策，可享受低税率优惠政策。 （四）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 四、判定小型微利企业步骤 第一步，确认纳税人经营范围属于国家非限制和禁止行业，并确定从事行业属于工业还是非工业。工业包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，建筑业。 第二步，确认纳税人年度应纳税所得额。 非当年成立的纳税人，查看上一年度《企业所得税年度纳税申报表》，查账征收企业，确认A类主表第23行“应纳税所得额”数字；核定征收企业，确认B类表第6行（或第9行）“应纳税所得额”数字。 当年成立的纳税人，查看最近一期企业所得税预缴申报表，查账征收企业，确认A类表第10行“实际利润额” 数字；核定征收企业，确认B类表第第6行（或第9行）“应纳税所得额” 数字， 第三步，确认纳税人资产总额季度平均值。 非当年成立的纳税人，查看上一年度各季度的《资产负债表》“资产总额”期初数与期末数，先计算各季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，再计算全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。 当年成立的纳税人，查看当年各季度的《资产负债表》“资产总额”期初数与期末数，计算季度平均值。 第四步，确认纳税人的从业人数季度平均值。从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按企业全年季度平均值确定，计