会计信息质量核算的多维会计发展.pdfVIP

中国会计学会管理会计与应用专业委员会2009年学术研讨会论文集 会计信息质量核算的多维会计发展 董诗恰1文桂江2 (天津工业大学工商学院 300387) 【摘要l随着全球经济的迅猛发展，经济一体化和企业国际化的浪潮席卷世界各国，体现 各国宏观经济及企业发展状况的会计信息的质量也倍受关注，日益成为各国关注的焦点． 本文在总结多维会计的研究意义和研究现状的基础上，大胆设想将“信息质量”作为继“行 为”维度后的新维度，以资产．行为，信息质量．权益为要素构成四维会计模式．通过分 析当前社会中会计信患质量的重要性，构建会计信息质量核算体系，使会计信息质量评价 具有统一的标准和科学的方法，同时对多维会计的发展提供更多的参考． 【关键词l多维会计信息质量核算行为 会计作为一个信息系统，其提供的会计信息是围家经济管理机关、企、Ik内部管理等相关 方经济决策的依据。会计信息是正确评价氽业的经营成果、财务状况，从而为仓业的管理者 和外部信息的需求者提供正确的决策信息，是单位经济信息的核心部分，是一种特殊的重要 资源，是管理者、投资者、债权人以及政府部门改善经营管理、评价财务状况、做出投资决 策的重要依据。在迅速变化的?’今世界，知识经济已经成为不可抗拒的时代潮流，影响着人 类社会和经济生活的方方面面。知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经 济，其最重要的特征是知识转化为资本，成为经济发展的主要推动力量。随着知识经济的兴 起和市场经济竞争更加激烈，企业、政府和公众对公开、真实、准确的会计信息有着更为强 烈的要求。会计信息质量决定着其对信息使用者是否有用，是会计信息能否发挥作用的前提， 在继三维会计中提出了“行为”要素后，会计信息质量也成为了学术界关注的新要素． 一、多维会计的研究现状 日本会计学者井尻雄十率先提出了三维思想，他借助于微积分的知识，从力学的角度提 出三式会计的概念及相应的财务处理模式，发现了复式簿记会计分录的分类二分法和因果二 分法。首先，他认为资产和权益是会计计量的两个度，一方面登记资源，另一方面登记这些 资源所拥有的权利，两个度只不过是对相同的资源作不同的分类，两个合计数必然相等，这 就是分类二分法。其次，对于资产和权益内部的经济业务，不再是对相同的对象做不I司的分 类，而是同一大类下不同的要素或项目此消彼长，借贷双方冈果地联系在一起，这就是冈果 二分法，由此切入提出他的二式簿记论点主要有以下几方面内容：(1)时间三式簿记，认为现 在是从过去算出来的，从而也说明了为什么经济管理责任乃是复式簿记的核心的道理，用等 式表示为：现在=过去，自然而然地可以把这一对概念扩大为过去、现在和将来的i分法， 即：过去=现在=将来。(2)鉴于时间三式簿记研究，井尻先生进一步扩展思路，认为各种财富 账户表示一-家企业的财务状况，因此可视为存量账户，而各种资本账户表示过去的财富变化。 因此可视为流量账户，公式变为：存景=流量，为了进一步说明，借助牛顿力学引入了“动 力”作为建眭三式簿记的第三度，三式记账方程式为：财富=收益=动力，这样，动力引起收 益的变化，而收益又引起财富的变化，逻辑就建立起来了(井尻雄。t：，1983)。浙江大学管 理学院的黄宏辉副教授，则在井尻在基础上，提出了广义复式会计模式。他认为自然语言符 号假设和金额实物量假设是导致复式簿记无百多年未有根本发展的根源。在推翻这两个假设 的基础上，构造了一个由金额代数簿记、速度代数簿记和加速度代数簿记三者有机构成的三 层复式簿记。这一新簿记揭示了许多未被认识的资金内部新的统一，其中的金额代数簿记在 1作者简介：董诗怡，天津工业大学工商学院，邮箱：tianjindsy@yahoo．∞ 2作者简介t文桂江．天津工业大学工商学院 160 中国会计学会管理会计与应用专业委员会2009年学术研讨会论文集 反映资金运动关系，简化规范核算形式和通俗易学等方面都远优于现有各种记账法，并为未 来二层复式簿记实务中的数据计算和验算提供了理论依据。这两位学者对会计与数理关系的 发展都做出了不可磨灭的贡献(黄宏辉，1992)。当然，两位学者是从分类学的角度挖掘会 计存在的某一层面。徐国君教授则是从因果推理的角度，从企业价值增值保值的来龙去脉来 发现会计的另一层而(或称为另一维度)。徐凼君提ff{的_