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营业税改增值税对中小型服务行业的影响及对策 吕雅婷 (湖北经济学院会计学院 430205) 【摘 要】在现代服务业飞速发展的今天，原先的营业税表现出税负过 京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳 10个省。 高等诸多问题 。本文结合营业税改增值税试点改革。首先结合营业税 在业务范围上，先试点交通运输业和部分现代服务业。而税率方 与增值税具体特点分析营业税改增值税背景，然后结合营业税改增值 面，在 “营业税改增值税”后有一档基本税率 17％、一档优惠税率 税 内容，对中小服务行业的影响进行分析 ，最后提出对策及建议。 13％和 11％、6％两档税率，其中，交通运输业适用 11％税率，研发 【关键词】营业税改增值税；中小企业；服务行业 和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用 6％的税率，对出口劳务实行零税率。并且试点的纳税人按照年增 一 、 营业税改增值税背景 值税应税销售额(500万元)划分为一般纳税人和小规模纳税人。 (一)营业税与增值税介绍 三、营业税改增值税对中小型服务行业的影响 营业税主要是对中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者 (一)服务行业的界定 是销售不动产的单位和个人 ，根据所取得的营业额所征收的一种 一 般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部门和企业 税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 的集合。服务产品与其他产业产品相比，具有非实物性、不可储存 货物的单位和个人就其实现的增值额所征收的一个税种。 性和生产与消费同时性等特征。在我 国国民经济核算实际工作 这两种税收的区别主要在于(1)增值税可以抵扣进项税额 ， 中，将服务业视同为第三产业，即将服务业定义为除农业、工业之 而营业税不能抵扣进项税额。(2)纳税对象不同。营业税的纳税 外的其他所有产业部门。 对象主要为建筑业和交通运输业、文化体育业、娱乐业、服务业等。 (二)营业税改增值税的积极影响 而增值税主要针对工业和商业零售批发以及餐饮住宿等部分服务 1．改善了中小服务行业发展环境。在实施营业税改增值税政 业征税。(3)税率不同。营业税的税率在 3％一2(】％之间。而增 策之前，中小服务行业所处环境不容客观。在本文第一部分分析 值税一般纳税人标准税率为 17％，低税率为 13％，小规模纳税人 中可知，由于第三产业原属于营业税的征税范围，存在重复征税的 税率为3％，出口货物适用零税率。 现象。 (二)营业税与增值税分立并行税制体系所存在的问题 从中小服务行业的发展环境看，它们很难获得充足的资金支 1．营业税重复征税及税率过高。营业税严格按照销售额来进 持。据调查，2011上半年 ，浙江省金融机构新增贷款同比少925．2 行征税 ，即使当企业处于亏损状态．，仍根据营业额征税，造成税负 亿元。商业银行对企业贷款利率普遍上浮了20％一30％，高的甚 较高的结果。比如物流业的流转环节主要包括仓储、包装和运输 ， 至达到60％。浙江中小企业的贷款需求受到了影响，一些在银行 每增加一次流转 ，已纳税的环节仍需按收入全额再次缴税。 难以贷到款的中小