非知之艰 行之惟艰——关于内部控制基本规范实施的讨论分析.pdfVIP

公司治理IENTREPRENEURIALMANAGEMENT 非知之艰 行之惟艰 关于内部控制基本规范实施的讨论 l文／吴嘉伟 它是 中国版的 “萨班斯法案”吗?它会给 中国企业带来 什么变化?中国企业应采取怎样的措施以符合它的需求? 2010年4月26日，财政部、证监会 审计署、银监会、保 与 《基础规范》的衔接 监会五部委联合发布了 《企业内部控制配套指引》f以下简 此次配套指引发布~E2008年6月五部委发布 《企业内 称 ”《配套指引》”)该配套指引包括 《企业内部控制应用 部控制基本规范》(以下简称 基《本规范》”)过去近两年 指引》(以下简称 《应用-th~J》 ) 《企业内部控制评价 的时间。 指引》(以下简称 ”评《价指引》 )和 《企业内部控制审计 2008年发布 《基本规范》规定了我国企业内部控制 指引》(以下简称 《审计指引》”)。其实施时间表为： 自 采用的基本框架 基本原则和要求，概括成一句话就是 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1 五大 目标 、五大原则、五大要素和一个要求”。其中．五 月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公 大 目标是 经营管理合法合规 、资产安全、财务报告及相 司施行：在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施 关信息的真实完整、提高经营效率和效果、促进实现发 行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 展战略 ；五大原则是 全“面性原则、重要性原则．制衡性 108I资本市场ICAPITALMARKETS ENTREPRENEURIALMANAGEMENTI公司治理 同审批时留下书面的签字等。 基于我们对国内企业内部控制现状的观察 ，除了已 实施执行阶段并非是一个必经阶段。如果企业原本 进行过萨班斯法案合规准备的企业，其他企业中的大部 管理水平较好，原有内部控制与 《基本规范》和 《应用指 分都需要经过上述三个阶段 的工作来落实 《基本规范》 引》的要求差别不大 就可以直接跳过这个阶段 ，从而降 和 《配套指引》 而这一般都需要一年以上 的准备时间。 低 基《本规范》的落实成本。 因此，建议企业严格按照配套指引规定的实施时间表，尽 内部控制制度 自我评估阶段 这一阶段的主要 目标 早制定相应的实施计划 从企业的实际需要出发，检讨企 是按照 《评价指引》的要求 对企业 内部控制进行 自我评 业内部是否有足够的资源运作，必要的时候可以聘请外部 估，编制并披露内部控制评价报告。这时 内部控制的评 专业机构予以协助。 估将针对 基《本规范》确定的内部控制五大 目标，而不仅 总体来看，《配套指引》的制定发布 标志着我国企 仅是针对财务报告相关的内部控制。 业内部控制规范体系建设 目标基本实现，也标志着我 国 评价指引同时还要求企业设置专 门的机构 (部 门) 大幅度提升企业整体管理水平进程的开始。然而 正所谓 来负责组织内部控制评价 的工作 。在具体实施时，需要 非知之艰 行之惟艰 ，内控规范体系的建立只是企业 成立专 门的评价工作小组 在专 门机构的领导下具体实 发展、完善内部控制建设的开始。企业既要充分认识到落 施评价工作。如果企业的下属分子公司众多，工作小组需 实企业内部控制规范体系的必要性和迫切性 ，也应清醒 要的人员与资源将会很大，这种情况下 企业或者从 内部 地意识到推进企业内部控制规范体系贯彻实施的艰巨性 备部门抽调业务骨干加入工作小组 或者寻求外部专业机 和复杂性。而企业只有建立健全 内部控制，提升管理水平 构的支持。