浅议营改增.pdfVIP

2014年 9月 湖北经济学院学报 (人文社会科学版) Sep．2014 第 11卷 第 9期 0urnalofHubeiUniversityofEconomics(HumanitiesandSocialSciences Vol_11No．9 浅议 “营改增” 任 红 品 (山东财经大学 财政税务学院，山东 济南 250014) 摘 要：“营改增”是结构性减税 的一项重要举措 ，也是一项重大的税制改革。自2012年 1月 1日起在上海交通 运输业和部分现代服务业试点以来 ，改革成效逐步显现，中小规模纳税人税收负担得到减轻 。在客观分析 “营改增 ” 取得成效和面临问题的基础上 ，提 出相应 的政策建议 ，以期 “营改增”能够积极推进 ，落实十八届三 中全会有关税制 改革的要求。 关键词 ：“营改增 ”：试点 ；结构性减税 一 、 引言 后 ，该纳税人实际税负降低 41．748％。经 国家税务总局测算 ， 1994年分税制改革 以来 ，我国形成以流转税为主体的税 若 “营改增”全面铺开。全国税收收入将减少 1000亿元 ，结构 制结构，增值税和营业税成为调节我 国商品和劳务流通的两 性减税效果明显 。除此之外 ．一般纳税人及集团纳税人也享受 个最主要税种 。营业税税制简单 ，易于征管，长时间以来为地方 到了 “营改增”试点方案所带来 的好处 。 税主体税种．为地方政府带来巨大的财政收入，有利于中央 (二)促进现代服务业发展 和地方进行调控。这在一定时期 内与我国的国情相适应。但 目前 “营改增 ”涉及七项现代服务 ，由于税负大幅降低 ，这 随着我国经济实力的增强 。各项法制不断完善，经济发展转 样企业就会有相应资金盈余。可以用于投资发展，调动 自身专 方式、调结构就成为一种客观要求。2008年经济危机 以来，我 业化细分方面的潜力，力求机制创新。对于高科技企业 ，就会 国经济下行压力加大，第二产业产能过剩 ，第三产业逐渐成 有动力进行科技创新，力求在产品升级换代中做大做强，带来 为促进经济增长的新的增长点。而营业税具有明显重复征税 、 新的技术革命 。对于出口企业 ，出lZl退税制度得到进一步深 阻碍分工合作 的消极作用 ，原有 的税制逐步显示 出其不合理 化 。国际运输和研发技术服务被纳入 出口零税率范围，推动 了 性。“营改增”作为结构性减税的一项重要举措，已势在必行。 类似服务 以不含税价格参与到竞争激烈的国际市场中，增加 二、我国 “营改增”推进历程 了其在国际市场上 的竞争力 。增值税对不 同行业进行划分，适 1954年法 国在生产阶段对原来按营业额全额课税 改为 用不 同税率 。可以延长增值税抵扣链条 。体现增值税中性特 按全额计算后允许扣除购进项 目已缴纳的税款 ，即按增值额 点，促进各行业公平竞争。自由竞争、有活力的市场环境将会 征税．开创了增值税实施的先河。我国自1979年开始引入增 使济结构优化、服务性价 比提升、扩大消费内需，最终加快我 值税。“营改增”即营业税改征增值税。2012年 1月 1日，首先 国转方式、调结构的步伐。 在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值 (三)有利于完善税制体系 税试点 后试点地区扩展至北京、天津、江苏、浙江、宁波、安 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或 徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等 12个省、直辖市、计划单 销售不动产的单位和个人。就其营业额征收的一种税。增值税 列市。为解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风 是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的 险等问题 ．2013年 8月 1日试点在全国范围内推开 。于此同