分层次商业银行绩效评价体系构建——兼论《金融企业绩效评价办法》.pdfVIP

研究与创新IStudyandInnovation 分层次商业银行绩效评价体系构建术 兼论 《金融企业绩效评价办法》 南京审计学院国际审计学院 许 莉 路 程 朱 珠 审计署南京特派办 曹 东 摘要 ：不同利益相关者从不同的视角关注商业银行绩效评价方法及评价结果。本文对财政部 《金融企业绩效评价办法》的实施难点进行了探讨，分析了商业银行不同利益主体与评价 目标的矛 盾冲突，并提 出应构建分层次的绩效评价体系框架。 关键词 ：利益相关者 层次分析法 商业银行 绩效评价 一 、 理论基础 法—— 《国有独资商业银行考核评价办法》；2002年，人民 (一)利益相关者理论 企业的利益相关者在冲突与 银行发布 《商业银行 内部控制指引》；2004年 ，银监会颁布 合作中争取 自身的财务要求权，多元利益相关者的价值判 《股份制商业银行风险评级体系(暂行)》；2005年，银监会制 断是有差异的。商业银行是经营货币的高风险、高收益的 定了 《商业银行风险预警操作指引(试行)》；2009年，财政部 特殊企业 。商业银行作为企业则必然有投资者、经营者；作 出台 《金融类 国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》； 为银行则必然有存款人、贷款人或称债权债务人；作为高 2011年5月，财政部发布 《金融企业绩效评价办法》，绩效评 风险的特殊行业必然有人民银行、银监会等监管者；治理 价制度逐 建立并完善。然而 ，多元利益相关者 的评价 目 结构完善的商业银行必然有 “三会一层”，有包括 内部审计 标存在差异，绩效评价结果难 以满足多方需求。 在 内的内控机制及监督机构。从商业银行各利益相关者来 (一)不同利益相关者的评价侧重点有差异 商业银 看，无论是投资者 、管理者、债权人还是监管者都需要真实 行经营者与投资者、债权人、监管者之间存在多重利益冲 的经营信息，以对商业银行进行绩效评价。树立先进的绩 突。商业银行 内部管理也存在多层委托代理关系：所有者 效评价理念，建立科学的绩效评价方法，构建满足多元利 (股东)一经理人员一中层各职能部 门一普通员工，不同层级 益相关者的绩效评价指标体系是值得探讨的问题。 的经营者也各有其价值 目标及利益驱动。因此，不同利益 (二)商业银行绩效评价方法 早在19世纪初，绩效评 相关者的绩效评价 目标和评价指标也各有侧重。由表1可 价就作为一种管理工具在西方得到广泛应用 。就绩效评价 知，人民银行 、银监会、财政部等监管主体关注商业银行的 方法而言，Hotelling(1933)首先提 出用主成分分析法从众多 盈利性、安全性 、流动性等 ，而表2显示 ，四大国有银行实施 指标 中提取关键性指标 ，然后得到广泛应用 ，被引入银行 股份制改革后出台的一系列综合绩效考评体系以财务指 经营评估中；戴维 ·科尔(1972)在商业银行的经营管理中 标为主。尽管 目前 《金融企业绩效评价办法》规定了评价内 引入杜邦财务分析体系；Altman(1983)~1]用因子分析法在17 容、评价指标与权重 、评价基础数据与调整 、评价标准与评 个财务 比率中提取出资产投资报酬率、流动比率 、利润率、 价计分等 ，但从工行、农行2012年报披露的绩效信息来看 股东权益报酬率等9个公因子 ；Kaplan和No．on(1992)提出 表 1 人民银行、银监会及财政部绩效评价的主要指标 监管主体 文件名称 指标 内容 平衡计分卡绩效评价模型。我国商业银行绩效评价的研究 人民银行 《国有独资商业银行考核评价 盈亏、贷款质量、流动性 、资本 从上世纪90年代开始，主要运用经济增加值法 (EVA)、VaR 办-~}(2ooo年) 充足率 模型方法、平衡记分卡方