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基于企业自主创新的会计问题研究综述 王 娟 (河南科技大学经济与管理学院) 【摘要】会计受制于其所处的社会经济环境，反过来，又在相当程度上推动经济发展。在创 新主导型经济环境下，会计成为影响企业自主创新的重要因素之一，从自主创新视觉研究会计问题 日益受到会计学界的关注。本文对国内外该领域的研究文献进行了梳理，并在简单评价的基础上， 提出了具有进一步研究价值的课题。 【关键词】技术创新自主创新会计理论会计制度 一、引言 经济发展理论》一书中首次提出创新基本概念和思想以来，一大批经济学家、管理学家从不同的 角度对创新与技术进步在经济发展中的作用展开了深入系统的研究，发展和丰富了熊彼特的创新概 念，创立了以创新为核心的经济发展理论以及创新经济学理论体系。 进入21世纪，全球经济一体化和知识化趋势明显加强，自主创新成为知识经济下企业乃至国 家兴衰存亡的关键。我国“十一五”规划把增强自主创新能力作为科学技术发展的战略基点和调整 产业结构、转交增长方式的中心环节；并强调“加快建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结 合的技术创新体系，形成自主创新的基本体制架构。”如何促进企业自主创新成为社会各界关注的焦 点。鉴于此。对基于企业自主创新的会计问题研究文献进行梳理和评价，为研究在当前形势下，如 何更好地发挥会计在企业自主创新决策和管理中的信息支持作用，提升其在自主创新管理中的管理 功效等，提供必要的研究基础。 二、国外研究综述 从20世纪60,-,70年代至今，国外学者从不同层面(宏观政策；企业规模、组织形式、行业地 位、企业战略；高官人员变更、CEO激励等)和角度(技术、经济、管理等)对各因素在促进企业 自主创新中的作用进行了大量的规范分析和实证研究(Wu Bloch，2004； Bretschneide‘S．，2007；ShiJunCheng，2004；MitaBhattacharyaHarry Albert Guangzhou and 究与开发(research 计问题的研究主要集中在研发支出方面，内容包括影响RD决策的会计冈索、RD会计政策、RD 54 信息披露，以及RD无形资产的经济价值等。 对RD决策的定量研究表明，盈余管理动机以及高官持股等会对RD决策产生重大影响。 投资决策的影响，发现当RD支出威胁到当期报告正的收益或提高当期收益的能力时，RD支出 发现高官持股与RD支出之间存在非线性关系(随着高官持股数量的增加，RD支出先增加，然 后减少，当达到一定程度时，两者呈正相关关系)，而资本性投资则不随高官持股数量的变动而变动。 其原因可能在于RD支出的风险远远高于资本性支出风险，表明高官人员厌恶风险对投资决策的 影响。 国外学者对RD会计政策的经验研究，目的在于为RD支出费用化或资本化主张提供证据。 通过对200个美国研发主管的调查，发现费用化政策会导致52％的高官人员在对营业利润不满时， 消减近期内的研发支出。Emad 和其他方式上市的计算机软件成本的会计处理》(简称SFASNO．86)的实施情况进行了研究，发现 引入SFASNO．86之后，相对于其他高科技企业来说，软件公司业的信息不对称程度明显降低。 新战略自愿性披露的股价反应情况，以及其与披露前内部股票交易之间的关系，发现尽管这些战略 性披露是定性和主观的，股价仍对这些披露产生了正向反应，而且当披露后存在内部股票交易时， 反应加强；进一步的研究发现，对于信息不对称程度较高的公司(处于成长期的公司、分析师关注 较少的公司、亏损公司、较高研发强度的公司等)，反应强度尤为明显。这表明投资者视创新战略的 自愿性披露为可信赖的利好消息，同时也证明了内部交易会增加信息披露的可信度。Jones．Denise A(2007)对研发密集型企业年报中研发信息自愿披露情况以及其与财务分析师预测之间的关系进 行了研究，发现当披露专有成本和面值／市比率较低时，研发信息的自愿性披露程度较高(可能因为 基本财务报表的信息含量较低)；控制基本信息以及前瞻性信息披露之后，对开发阶段的研发信息披 露与分析师对未来一年的销售预测误差和离差呈负相关关系，但对盈余预测则出现了混合结论： RD