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上市公司首席财务官基本情况的统计分析 曹建安 孟令华 张 禾 渊西 安 交 通 大 学 管 理 学 院 西 安 710049冤 摘要】 ，对资料完整的 、兼 【 本文根据我国上市公司披露的2005年年度报告 1081家上市公司首席财务官的名称结构 任职务、性别结构、年龄结构、职称结构、学历结构以及年度薪酬等现状进行了全面分析，以系统地了解和认识我国上市公 司业首席财务官的基本状况。 】 【关键词 上市公司 首席财务官 基本状况 一、引言 ： 、公 本文相关资料的原始数据来自于 譹訛我国政府指定的 首席财务官是现代企业重要的高级管理职位之一，是一 开披露上市公司年度报告的网站（）所公 。 ； 、国 个在金融市场和价值管理之间不可或缺的角色 首席财务官 布的上市公司年度报告 譺訛由香港大学中国金融研究中心 是企业重要的战略决策制定者和执行者之一。从未来发展的 泰君安信息技术有限公司联合出版的中国股票市场交易数据 趋势看，首席财务官将成为企业的价值工程师。美国安然事件 （ 库 CSMAR，ChinaStockMarketAccountingResearch系列研 后，《萨班斯—奥克斯利法案》更是把首席财务官提高到与 究数据库）。 首席执行官同等重要的法律地位。随着经济全球化趋势的加 截至2006年4月30 日，我国深沪两市共有1352家上 ， ，其中有 强和市场竞争的加剧 首席财务官在现代公司治理结构中的 市公司披露了2005年年度报告 1081家上市公司披 作用和地位日益增强。 露了公司财务负责人的薪酬及其相关资料，本文最终选定这 目前，我国上市公司的首席财务官制度尚处于发展的初 1081家上市公司的1081位首席财务官作为基本研究对象， 级阶段。国务院1990 年发布的《总会计师条例》以及全国人 研究的公司数量占我国上市公司总数的79.96%，具有一定的 大1999年修订的《会计法》都规定在国有大中型企业设置总 ， 代表性。根据经过审计的年度报告 本文全面地对我国上市公 会计师。而对于首席财务官，我国目前尚无明确的法律规定。 司首席财务官的基本状况进行了研究，有助于系统地了解和 ， 。 不过 2002年召开的中国总会计师协会第三次全国会员代表 认识我国上市公司首席财务官的基本状况 大会将中国总会计师协会的英文名称由 GARSC（The 二、上市公司首席财务官的基本状况 GeneralAccountantResearchSocietyofChina）改为CACFO 1.首席财务官的名称类型。首席财务官作为上市公司全 （ChinaAssociationofChiefFinancialOfficer），这标志着我国 面管理财务和会计事务的责任人，在不同的国家、不同的历史 总会计师开始向首席财务官转型，并逐步与国际惯例接轨。中 阶段具有不同的名称和职能，如首席财务官、财务总监、总会 “ 国总会计师协会将“总会计师”的英文表述改为 CFO”，并在 计师、财务负责人、财务部长、财务经理等。随着我国经济国际 其章程中对总会计师的内涵做了解释，指出“总会计师涵盖 化程度的加深和西方国家财务总监制的引入，更多的上市公 财务主管、总会计师、财务总监以及未设总会计师或财务总 。在 ， 司以财务总监称呼企业首席财务官 1081家样本公司中 ” 监的财务部门主要负责人 。当然，总会计师协会是个学术 有54.67%的上市公司采用了财务总监的称呼，这反映出我国 团体，其章程不具有制约法规效力。不过，它多少反映了一 与国际惯例接轨步伐的加快；有25.44%的上市公司仍然沿用 种民意。因此，在本文中的首席财务官也涵盖了财务主管、总 了我国原有国有企业、事业单位对财务负责人称为总会计师 会计师、财务总监以及未设总会计师或财务总监的财务部门 ；有 的历史习惯 16.65%的上市公司直接采用财务负责人的称 主要负责人。 呼；直接称呼为首席财务官的上市公司数量较少。具体见表1。 随着首席财务官的作用在现代公司治理结构中的日益显 表 1 首席财务官各种名称统计表 著，首席财务官的角色从幕后走向公众，美国证券交易委员会 其他（财务部长、 通过一项法案，要求自2007年起必须公开披露首席财务官以 财务 总会 财务 财务部经理、财 名 称 负责 合计 及首席执行官的薪酬和全部相关信息，这标志着美国首席财 总 计师 人 务处长、首席财 务官等） 务官角色的完全公开化。根据证监会关于上市公司年度报告 公司数量渊家冤 591 275 180 35 1081 ， 披露制度的要求 2006年起，我国上市公司首席财务官的有 比 例渊%冤 54.67 25.44 16.65