对农业上市公司完善内部控制的探讨.pdfVIP

要有 1992年美国COSO{内部控制——整体框架》、 本协议、1999年英国TurnbuU指南以及 2006年 日 1995年加拿大CoCo(控制指南》、1998年巴塞尔资 本 《金融商品交易法》，具体内容如表一所示。 表一 国际现行内部控制标准 内部控制框架 内部控制要素 内部控制 目标 美国COSO报告 (1992) (1)控制环境；(2)风险 (1)经营效率及效果；(2)财务报告 评估过程；(3)控制活动； 的可靠性：(3)遵循适用的法律法规 (4)信息与沟通 ；(5)对 控制的监督 加拿大CoCo报告 (1995) (1)日的；(2)承诺 ；(3) (1)经营效率及效果；(2)内部报告 能力；(4)监督与学习 和外部报告的町靠性；(3)遵循适用 的法律法规及内部政策 巴塞尔资本协议 (1998) (1)风险评估；(2)组织； (1)经营效率及效果；(2)财务及管 (3)控制环境；(4)适度 理信息的司靠性、完整性、及时性； 监管 (3)遵循适用的法律和监管规定 英陶Tumbull报告 (1999) (1)风险评估；(2)控制 (1)对主要风险做出反应，提升经营 环境和控制活动；(3)信息 效率及效果；(2)确保内部报告和外 与沟通过程；(4)监督 部报告质量；(3)确保遵守法律法规 及内部政策和行为守则 臼本 《金融商品交易法》 (1)控制环境：(2)风险 (1)业务活动的效率；(2)财务报告 (2006) 评估与席对；(3)控制活动； 的可靠性；(3)经营活动遵守相关法 (4)信息与沟通 ：(5)监 律：(4)资产保全 控；(6)信息技术的 对 但其中影响最广泛、概念最权威的无疑是美国 司属于农林牧渔业板块。 《指引》将农林牧渔板块分 Treadway委员会下属的COSO委员会于 1992年发 为农业、林业、畜牧业、渔业及农林牧渔服务业五大 布的 《内部控制——整体框架》。该框架认为，一般企 类。本文将依照此分类标准来收集我国农业上市公 业的内部控制由控制环境、风险评估过程、控制活 司的内部控制信息。通过证券之星网站公布的资料 动、信息与沟通、对控制的监督五个基本要素以及经 显示 ，截至2014年 12月，在我国境内上市的农业公 营效率及效果、财务报告的可靠性、对法律法规的遵 司共有 11家 (不包括挂票公司、*ST公司和停牌公 守(即五要素三 目标)构成。目前这个框架已经成为 司)，这些农业上市公司的主营业务为农业。 国内外众多企业构建内部控制的 模“板”。我国管理 我国是农业大国，农业上市公司作为我国农业 部门也于近几年以COSO框架为基础相继颁布了 产业的巨头，不仅需要不断提供产品来满足人们的 各种 内控规范，比如2008年财政部联合其他四部委 物质需求、改善人们的生活水平，更需要通过自身壮 对农业上市公司完善内部控制的探讨 颁布 企《业内部控制基本规范》。这些内控规范的颁 大来促进我国第一产业