税收累进性测量方法之比较.pdfVIP

税收累进性测量方法之比较 彭海艳 ，-．伍晓榕 (1．上海财经大学 公共经济与管理学院，上海 200433；2．宜春学院，江西 宜春 336000) 摘 要 ：税收累进性是评价税制公平性的重要标准 ，但税 收累进性增加或下降的概念是模糊的． 其结果完全依赖于不 同的测量方法。基于此 ，文章将税收累进性测量方法归纳为古典累进性测量法 和现代累进性测量法，并进行比较研究，理清大家对该问题 的认识。 关键词 ：税收 ；累进性 ；古典 累进性 ；现代 累进 性 ；比较研 究 中图分类号 ：F810．42 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—6487(2008)20—0048—03 1．2 边 际税 率寨进 性 税收累进性是评价税制公平性的重要标准 不过 ，Mus． pigou(1928)提出的另一种累进性测量法 ，为边际税率累 gravehln(1948)~ 出，税收累进性增加或下降的概念是模 进性 MarginalRateProgression，简称 MRP)。其等于边际税率变 糊韵 ，其结果完全依赖于不 同的累进性测量方法 因此 ．对税 化与收入变化 的比率 。可表示为 ： 收累进性测量方法进行 比较研究非常重要 。从 已有的文献资 =rr!一 = 料来看 ，可以把税收累进性测量方法归纳为两类 ：一类是古 MRP： (4) 典累进性测量法 。该类方法可 以分析不 同收入个体或收人群 2 1 式(4)中，T，T和 Tf1分别为 Y：，Y。和 Y。的应纳税额 ，且 体 的累讲件 ；另一类是现代累进性测量法 。该类方法提供 了 Y：YY。。显然 ，MRP也可表示为 ： 测量税制累进性的单一综合指标 M (5) 1 古 典 累 进 性 测 量 法 介 绍 及 ~ Jtfl 式(5)中，M：一．是边际收入 Y：一Y。的税率 ，M。．。是边际收入 Y广Y。的税率 。如果是累进税 ，则边 际税率累进性大于 0，此 1．1 平均税率 累进性 时边际税率 M 。大于边 际税率 M。如果是 比例税 ，则边际税 Pigou(1928)提出了一种累进性测量法 ，为平均税率累进 率累进性等于 0，此时边 际税率 M2_等于边 际税率 M。．。；如果 性(AVerageRatePmgression，简称ARP)。其等于平均税率的变 是累退税 ，则边际税率累进性小于 0，此时边际税率 M 。小于 化与收入变化 的比率 。表达式为 ： 边际税率 M，。 一 Tl— rr0 1．3 应 纳税额 累进性 ARP={ (1) 1 1— 10