税务人员机会主义行为倾向的博弈论解释.pdfVIP

第 5卷 第4期 南 京 审 计 学 院 学 报 Vo1．5，No．4 2O08年 l1月 JournalofNanjingAuditUniversity Nov．2008 税务人员机会主义行为倾向的博弈论解释 范东君 (广西师范大学 经济管理学院，广西 桂林 541。O4) [摘 要]通过运用完全信息静态博弈分析税务人员机会主义行为的动机，发现信息不对称使得委托人和代理 人 目标函数不一致导致 了代理人的机会主义倾 向，仅通过加大对代理入 的惩罚无益于防止其机会主义行为冲动， 只有加大对委托人的惩罚以及加大对代理人 的激励才能有效防止代理人机会主义行为倾 向。因此 ，只有加大对税 务部 门委托人的惩罚 以及加大对税务人员的激励才 能减少代理人 的偷懒行为，进而减少税收流失。 [关键词]税务人员；机会主义 ；委托人 ；代理人 [中图分类号]FO62．5 [文献标识码]A [文章编号]l672—875O(2)((]8)04一O012一O4 导致近年来我国税款流失比较严重的原因，除 论的研究重点从对市场和企业的选择上 ，转到对企 了税收外部环境不尽如人意外 ，信息不对称导致代 业内部结构的问题的研究上 。团队生产理论把企业 理人与委托人 目标函数不一致而出现的税务人员机 看成是一种 “团队生产”方式 ，着重研究企业 内部 的 会主义行为倾 向也是一个非常重要的原因。机会主 监督与激励问题_1]。1976年Jensen和 Meckling在 义倾向是指人们借助于不正当手段谋取 自身利益的 其经典论文 《企业理论 ：管理者行为、代理费用与产 行为倾 向。虽然不是所有人在所有时间或所有的场 权结构》中认为 “代理成本”是企业所有权结构的决 合都以机会主义方式行事 ，但总是有那么一些人在 定因素 ，当管理者不是企业完全所有者时就会产生 某些时候或场合采取这种行为方式。本文运用完全 代理成本问题。在这种情况下，经营管理者的劳动 信息静态博弈分析税务人员机会主义行为的动机 。 投入与获得的收益不成正比，当他努力工作时，他可 能承担全部 的成本和风险责任而获得一小部分利 一 、 理论背景分析 润 ；而当他消费额外收益时，他得到了全部好处但只 对税务人员机会主义行为倾向进行研究离不开 承担一小部分成本 。结果 ，他 的工作积极性不高但 委托一代理制度的研究，所 以本文首先对相关理论 却热衷于追求额外消费口]。1969年 wilson、1971 进行简要分析 。 年 Spence和 zeckhavser、l973年 Rose用数学模型 委托一代理现象是 由于所有权与经营权的分离 表述了“委托一代理理论”。委托代理理论所要解决 而产生的。Berle和 Means在对美 国2OO家最大企 的主要问题也就是委托人如何通过制定一项激励合 业的考察和实证研究 中创造性地提 出 “所有权与控 约去促使代理人选择对委托人最有利的行动。该激 制权分离”的命题 ，揭示了现代企业中普遍存在 的 励合约的目标是最大化委托人的期望效用函数L3j。 “代理问题”。阿尔钦 、德姆塞茨在 《生产、信息费用 委托一代理问题离不开信息不对称这一前提条 与经济组织》一文中提出了团队生产理论 ，把企业理 件 。信息不对称是指一方持有与交易行为相关的信 [收稿 日期]2。08一O4—15 [修改 日期]2oo8—1O一10