公共危机视阈下政府管理会计的响应路径：——基于事项会计的探讨.pdfVIP

中国会计学会管理会计与应用专业委员会2009年学术研讨会论文集 公共危机视阈下政府管理会计的响应路径： 基于事项会计的探讨 刘福东1赵振智1 中国石油大学 华东 经济管理学院257061 I摘要l公共危机的发生，会对社会公共制度的有效运作和公共资源的有效配置造成威胁 和危謇，使得资jj募的稀缺性危机在有限的时间和空阔内集中地爆发出来，导致某些社会基 本活动的中断或瘫痪．政府组织领导应对公共危机是履行政府公共受托责任的重要体现． 基于公共危机下政府行为受托责任的特殊性．政府会计也应该对公共危机做出应急响应． 但是，传统的政府会计系统本身就没有解决好政府财务会计与管理会计系统发展的问题， 在面对危机事件时，如果没有有效的途径进行改良。可能很难满足政府应急管理的需要． 本文从应用事项会计法改进政府管理会计的视角切入，分析解决公共危机状况下政府会计 响应困境的可行性． 【关键词】公共危机 致府管理会计 事项会计 近年来，国内外公共危机事件频发，使社会各界对政府应急管理的需求持续上升，政府相 应提供的公共服务也逐步增加．为此，整个社会从完善立法、设立相应机构到建设应急管理 体制，大量的公共资源相继投入其中。但是随之而来问题就是，如何对这些应急管公共资源 的配置效率进行反应，如何评价政府领导的公共危机应急管理绩效呢?显然，这需要充分发 挥政府会计反映和监督的功能，尤其是政府管理会计的危机处置职能。但是，我国基于价值 法建立起来的政府会计系统，本来就没有解决好政府财务会计与管理会计协调发展的问题， 而且对政府管理会计研究明显滞后。不但不能全面反映突发公共危机下政府承担的复杂受托 责任，也不能对政府危机管理的紧急决策提供及时、相关的信息。3为此，本文尝试从“事 项会计”理论方向寻找理念突破，探索公共危机视阈下政府会计的响应途径。 一、公共危机中政府履行和报告受托责任的外在要求 。作者简介：刘福东，性别：男。单位；中国石油人学 华东 经济管理学院，职务，职称：讲师，电子邮 箱： 20081iufudong@sina．COrn 2作者简介：赵振智，性别：男，电位，中国石油大学 华东 经济管理学院，职务／职称：副院长，教授， 电f邮箱：zhaozzlei@163．tom 3近年来，我国政府越来越重视预算、成本和绩效等政府管理会计实践，但除了少数几位学者明确提出政府 管理会计外，很少有返方而的研究．罗辉 2006 从市场经济条件下新公共管理理论与实践视角，分析私人 部『】经济学、管理学和会计学在公共部fJL ，的应用和发展，阐述了建立公共部fJ管理会计的重要意义。并 提出了公共部lJ管理会计的基奉框架。路军伟 2005 根据新公共管理的内容和特征，分别从管理会计产 生和发展的历史演进，以及新公共管理赋予政府会计目标新的内涵两个角度论证了政府管理会计产生的必 然性，并对开展政府管理会计研究的若．f：基本矗面提出r基本设想。王光远 2004 认为政府管理会计通过 对政府财务会计信息的再加工和再利用，为实现政府目标．提供决策有用信息。必须为政府组织实现有效 控制提供有效支持。张国生 2006 认为在政府组织中，财务会计和管理会计不能像企业那样简单分开。在 政府会计中，管理会计是财务管理系统的基础部分，包括预算、控制和成本核算，并与财务会计和预算会 计射I融合形成统’的整体。陈立齐、李建发 2003 认为政府在社会经济巾发挥着举足轻单的作用。资金越 多就越需要更健全的财务会计。资金短缺则需要管理会计进行管理。以提高公共资金使用效率和经济性。 政府会计的中级H标是促进健全的财务管理，这也使政府需要一个管理会计系统，以便确定其提供公共服 务的成本是最小的或服务得更好． 337 中国会计学会管理会计与应用专业委员会2009年学术研讨会论文集 任何事物的发展都有町能面临意外的变数。意外是对常态的否定，意外使事物的发展 进入非常时期。这个时期也就是我们专业意义上讲的危机时期。清华大学薛澜教授等人借鉴 赫尔曼 Hermann 、罗森塔尔 Rosenthal 、巴顿 Barton 、桑德罩尔斯 Sundelius 等 外国学者对危机所作的各种界定，从组织管理角度对“危机”概念下了定义：“危机通常是在 决策者的核心价值观念受到严重威胁或挑战、有关信息很不充分，事态发展具有高度不确定 性和需要迅速决策等不利情境的汇聚”。薛澜等人还提出了危机的4个特征：第一，危机事件 具有突发性和紧急性，也就足说，危机“急需快速做出决策，严重缺乏必要的训练有素的人员， 物质资源和时问来完成”；第二，危秽L事件具有高度／卜确定性：第三，危机事件的影响具有 一定的社会性：第四，危机事件的实质是非程序化决策问题。危机可以分为由自然